購置固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅如何抵扣

納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),其取得的銷售收入依適用稅率征稅,并按下列方法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:如該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額已記入待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的,在增加固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額的同時(shí),等量減少待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的余額并轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣.

如待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅余額小于固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額的,可將余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣.

如該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣或未記入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,按下列公式計(jì)算應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:應(yīng)抵扣使用過固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值(不含稅價(jià))×適用稅率,應(yīng)抵扣使用過固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可直接記入當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額.

納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生下列情形的,進(jìn)項(xiàng)稅額不得按156號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行抵扣:

1、將固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(不含156號(hào)文件所稱固定資產(chǎn)的在建工程,下同);

2、將固定資產(chǎn)專用、于免稅項(xiàng)目;將固定資產(chǎn)專用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

3、固定資產(chǎn)為應(yīng)征消費(fèi)稅的、汽車、摩托車;

4、將固定資產(chǎn)供未納入156號(hào)文件適用范圍的機(jī)構(gòu)使用.

已抵扣或已記入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生上述情形的,納稅人應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率.

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可先抵減待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額余額,無余額的,再從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出.

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