增值稅進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減怎么記賬

方法一：沖減成本或費(fèi)用

發(fā)生成本或費(fèi)用時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用 20,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,200

貸：銀行存款等 21,200

計(jì)提可以加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅）120

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用 120

這種處理方法的理由是：原本購(gòu)進(jìn)的成本或費(fèi)用是2萬(wàn)元，由于進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減的原因，需要承擔(dān)的成本或費(fèi)用減少了120元，所以需要沖減成本或費(fèi)用120元。

方法二：確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入或其他收益

發(fā)生成本或費(fèi)用時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用 20,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,200

貸：銀行存款等 21,200

計(jì)提可以加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅）120

貸：營(yíng)業(yè)外收入/其他收益 120

這種處理方法的理由是：加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額相當(dāng)于政府對(duì)于其他的讓利或者補(bǔ)貼，是企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)外的一種額外的收益，所以應(yīng)該計(jì)入“其他收益”或者是“營(yíng)業(yè)外收入”。

方法三：通過(guò)“其他應(yīng)收款”或“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目進(jìn)行過(guò)渡

發(fā)生成本或費(fèi)用時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用 20,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,200

貸：銀行存款等 21,200

計(jì)提可以加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅）120

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額/其他應(yīng)收款 120

這種處理方法的理由是：參考原《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)范》中的按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額的過(guò)渡情形處理。

以上3種方法的處理都有一定的合理性，但是若采用方法一進(jìn)行核算，會(huì)影響當(dāng)期的成本、費(fèi)用的數(shù)據(jù)，后續(xù)出現(xiàn)調(diào)整時(shí)有需要追溯調(diào)整前期的成本、費(fèi)用，相對(duì)來(lái)說(shuō)操作比較復(fù)雜，而且有可能引起財(cái)務(wù)指標(biāo)的異常波動(dòng)，增加企業(yè)解釋的成本。

采用方法二進(jìn)行核算，不會(huì)影響企業(yè)的毛利率等財(cái)務(wù)指標(biāo)，但會(huì)最終影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額需要額外繳納企業(yè)所得稅，也有可能影響企業(yè)享受小微企業(yè)等其他所得稅上的優(yōu)惠，與國(guó)家減輕企業(yè)稅負(fù)的大原則相違背。

采用方法三進(jìn)行核算，不會(huì)影響利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)，與增值稅價(jià)外稅的本質(zhì)相符合，也不會(huì)造成企業(yè)重復(fù)繳納企業(yè)所得稅的情況，但這種方法最后無(wú)法將科目結(jié)平，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)虛增資產(chǎn)。

進(jìn)項(xiàng)稅額的注意事項(xiàng)有哪些？

1、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的原始憑證是否真實(shí)、合法、合理;是否符合相應(yīng)的使用范圍;專用發(fā)票的開具是否符合要求;票面的邏輯關(guān)系是否正確;防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票是否經(jīng)過(guò)認(rèn)證;認(rèn)證或是否及時(shí)申報(bào)。

2、有無(wú)將外購(gòu)固定資產(chǎn)以低值易耗品、修利用備件的名義入賬，巧立名目，多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;有無(wú)將外購(gòu)固定資產(chǎn)支付的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

3、有無(wú)將外購(gòu)貨物改變用途后(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利個(gè)人消費(fèi)等)仍然申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

4、有無(wú)發(fā)生非正常損失的外購(gòu)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品以正常損失報(bào)批，不結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

5、企業(yè)兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)，分別申報(bào)繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的，有無(wú)按外購(gòu)貨物全額申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;外商投資企業(yè)兼營(yíng)出口與內(nèi)銷，有無(wú)按購(gòu)買國(guó)內(nèi)原材料的全額申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

6、有無(wú)發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓并收回價(jià)款和增值稅款時(shí)，不相應(yīng)減少當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，造成進(jìn)項(xiàng)稅額虛增。

7、有無(wú)將從購(gòu)買方取得的平銷返利轉(zhuǎn)做賬外小金庫(kù)，不沖減進(jìn)項(xiàng)稅額;或?qū)⑷〉玫膶?shí)物返利以接受捐贈(zèng)的名義入賬，不沖減進(jìn)項(xiàng)稅額;有無(wú)將從購(gòu)買方取得的平銷返利不沖減進(jìn)項(xiàng)稅額而錯(cuò)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額。

總歸來(lái)說(shuō)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減怎么記賬的問(wèn)題已經(jīng)給大家講完了，按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。