小規(guī)模免征增值稅屬于營(yíng)業(yè)外收入二級(jí)科目是什么

一、營(yíng)業(yè)外收入二級(jí)科目主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等.

二、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南-會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》(財(cái)政部財(cái)會(huì)[2006]18 號(hào))6301 營(yíng)業(yè)外收入:

(一)本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入,主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等.(二)本科目可按營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算.

三、營(yíng)業(yè)外收入也稱(chēng)營(yíng)業(yè)外利得,指與企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。

二級(jí)科目:應(yīng)交增值稅、未交增值稅、增值稅檢查調(diào)整.

(一)應(yīng)交增值稅:(9個(gè))

借方:進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅.

貸方:銷(xiāo)項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅.

1、進(jìn)項(xiàng)稅額:購(gòu)入,接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí),用藍(lán)字登記借方;退回時(shí),就紅字登記借方,只能出現(xiàn)在借方.

2、已交稅金;用于當(dāng)月繳納本月增值稅

預(yù)交時(shí)分錄:借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款.

3、減免稅款:直接減免的增值稅時(shí):

分錄:借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸:營(yíng)業(yè)外收入.

4、出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額:核算按規(guī)定應(yīng)免抵的稅額.兩種方式,一種按批準(zhǔn)數(shù),一種按申請(qǐng)數(shù).

分錄:借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

5、轉(zhuǎn)出未交增值稅:月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅.

分錄:借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅.

6、銷(xiāo)項(xiàng)稅額:只能記貸方,銷(xiāo)售時(shí)用藍(lán)字,退回時(shí)用紅字.

7、出口退稅:出口貨物退回的增值稅用藍(lán)字,發(fā)生退貨時(shí)用紅字.

出口企業(yè)當(dāng)期按規(guī)定應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額后,

借:其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款-增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品就納稅額)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-就交增值稅(出口退稅)

8、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:

(1)貨物因管理不善非正常損失造成的不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的:

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(2)出口貨物不得抵免稅額的部分,免稅收入征退稅率之差計(jì)算得出.當(dāng)月"不得抵扣稅額"累計(jì)發(fā)生額應(yīng)與本月免稅申報(bào)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》中"不得抵扣稅額"合計(jì)數(shù)一致.

分錄:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

留抵退稅的稅務(wù)處理

1.退稅范圍。

必須滿(mǎn)足2個(gè)條件，一是符合財(cái)稅〔2018〕70號(hào)文件規(guī)定的18個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)大類(lèi)的范圍，或是取得電力業(yè)務(wù)許可證（輸電類(lèi)、供電類(lèi)）的電網(wǎng)企業(yè)；二是只能是納稅信用等級(jí)為A級(jí)或B級(jí)的納稅人。

2.退稅憑證。

只包括已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)和解繳稅款完稅憑證，這三種可退稅抵扣憑證。

3.退還金額。

遵循可退還的期末留抵稅額與2017年底期末留抵稅額孰小原則。

可退還的期末留抵稅額=納稅人申請(qǐng)退稅上期的期末留抵稅額×退還比例

退還比例＝規(guī)定期間已抵扣的可退稅抵扣憑證注明的增值稅額÷同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

假設(shè)A企業(yè)是符合退稅條件的納稅人，為2014年以前成立的企業(yè)，2015年~2017年3年全部可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為200萬(wàn)元，其中3大類(lèi)憑證匯總進(jìn)項(xiàng)稅額為160萬(wàn)元，則退稅比例為80%（160÷200）。

A企業(yè)于2018年8月申請(qǐng)退還增值稅留抵稅額，其2017年期末留抵稅額為70萬(wàn)元，2018年7月期末留抵稅額為100萬(wàn)元。則：

可退還的期末留抵稅額=100×80%=80（萬(wàn)元）；

由于2017年期末留抵稅為70萬(wàn)元，小于80萬(wàn)元。

因此，A企業(yè)實(shí)際可退還增值稅留抵稅額的金額為70萬(wàn)元。

4.抵免附加稅。

增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

假設(shè)納稅人2018年8月留抵退稅10萬(wàn)元，9月實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售100萬(wàn)元（稅率16%，不考慮進(jìn)項(xiàng)稅額），則9月應(yīng)繳納增值稅額16萬(wàn)元，已經(jīng)退還的留抵稅額從計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加中扣除，則：

9月應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加=（16-10）×（7%+5%）=0.72（萬(wàn)元）。

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