小規(guī)模納稅人能否接受增值稅專用發(fā)票

小規(guī)模納稅人可以收增值稅專用發(fā)  票,但存在一個(gè)問(wèn)題,那就是"滯留":

由于小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)  票不認(rèn)證,在國(guó)家稅務(wù)總局的增值稅稽核系統(tǒng)中提示為"滯留發(fā)  票":有存根聯(lián)信息(一般納稅人開  票方通過(guò)抄報(bào)稅的方式將存根聯(lián)信息上傳至國(guó)家稅務(wù)總局)沒(méi)有相關(guān)的抵扣聯(lián)信息(因?yàn)樾∫?guī)模納稅人不認(rèn)證)與存根聯(lián)比對(duì),存根聯(lián)信息一直滯留在稽核系統(tǒng)中,在次年的6月底前,國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)"滯留發(fā)  票"信息,由購(gòu)買方稅務(wù)機(jī)關(guān)查明不 抵扣原因.

相關(guān)案例:小規(guī)模納稅人收到增值稅專用發(fā)票怎么辦?

一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào) )規(guī)定,附件1:營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法……第五十三條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額.屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:

(一)向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn).

(二)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為.

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票. 增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人)需要開具專用發(fā)票的,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開. 銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票,法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外.

鑒于增值稅專用發(fā)票的主要作用之一是作為增值稅扣稅憑證,小規(guī)模納稅人沒(méi)有抵扣稅款的需求,取得專用發(fā)票之后無(wú)法進(jìn)行認(rèn)證,一般不建議一般納稅人向增值稅小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票.但政策并沒(méi)有規(guī)定小規(guī)模納稅人不能取得專用發(fā)票,收到客戶給開的增值稅專用發(fā)票,可正常使用不必退回重開.

小規(guī)模納稅人可以接受增值稅專用發(fā)票，因?yàn)橐话慵{稅人可以向小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票，但不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)2017年11月19日國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和修改《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的決定，

第十一條　小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。

第十二條　小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

相關(guān)問(wèn)答

出口退稅

Q：小規(guī)模納稅人怎么進(jìn)出口退稅？

A：因?yàn)樾∫?guī)模沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅，所以出口是免稅，須在次月申報(bào)完增值稅時(shí)去國(guó)稅局對(duì)應(yīng)窗口申報(bào)免稅，需要增值稅申報(bào)表、增值稅申報(bào)附表、小規(guī)模出口貨物免稅申報(bào)表。

勞務(wù)派遣

Q：公司是勞務(wù)派遣公司，一般納稅人選擇簡(jiǎn)易征收差額計(jì)稅，那我開票時(shí)在稅盤上是不是要選擇差額征收還是按正常的開票流程開呢？另外報(bào)稅時(shí)可以抵扣的人工費(fèi)我是參照哪里的數(shù)據(jù)？是公賬實(shí)發(fā)金額還是申報(bào)個(gè)稅的金額呢？

A：差額扣除部分政策上明文規(guī)定不可以開具增值稅專用發(fā)票，例如勞務(wù)派遣和人力資源外包服務(wù)可以差額扣除的工資、保險(xiǎn)、福利費(fèi)、公積金等情況 ，對(duì)于這種情形我們?cè)诎l(fā)票開具上有兩種選擇：

如果購(gòu)方要專票，那么開具兩張發(fā)票（差額后的部分開具專票，差額扣除部分開具普票）

如果購(gòu)方不要專票，則開具一張全額普票。然后對(duì)應(yīng)差額扣除部分金額，分別對(duì)應(yīng)在增值稅申報(bào)表附表三相關(guān)行次和附表一第12-14列填報(bào)就可以實(shí)現(xiàn)差額征稅了。

發(fā)票開具

Q：給小規(guī)模納稅人開專票對(duì)開票方有啥影響？

A：由于小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，若到期該專票沒(méi)認(rèn)證抵扣就將會(huì)成為滯留票，如果被稅局的系統(tǒng)篩出來(lái)，那稅局就要賬該交易的相關(guān)資料了。

費(fèi)用報(bào)銷

Q：?jiǎn)挝粸閭€(gè)人實(shí)報(bào)實(shí)銷的通訊費(fèi)需要扣個(gè)人所得裞嗎？

A：發(fā)票抬頭為企業(yè)，不需并入工資中計(jì)個(gè)稅；發(fā)票抬頭為個(gè)人，需要并入工資中計(jì)個(gè)稅。

微信支付

Q：服務(wù)行業(yè)，客戶用個(gè)人賬戶通過(guò)我們公司公賬的微信賬號(hào)支付，且?guī)缀蹩蛻舳歼@樣操作，這樣可以嗎？如可行，分錄應(yīng)該如何處理呢？

A：可以的。

業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)：

借：其他貨幣資金

貸：應(yīng)收賬款

確認(rèn)收入:

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅

探親費(fèi)

Q：?jiǎn)T工的探親費(fèi)應(yīng)不應(yīng)該放在福利費(fèi)？

A：

1、職工根據(jù)規(guī)定報(bào)銷的探親路費(fèi)計(jì)入福利費(fèi)不繳納個(gè)稅；

2、職工沒(méi)有報(bào)銷票據(jù)或未按規(guī)定報(bào)銷的、收到的探親費(fèi)屬于取得與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，應(yīng)與當(dāng)月工資合并計(jì)繳個(gè)人所得稅；對(duì)于外籍人員，取得標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的探親費(fèi)可免征個(gè)人所得稅。

子公司做賬

Q：總部打給我們公司的款，用于自由支配的，做到哪個(gè)科目里去呢？

A：收到總部匯款時(shí)借：銀行存款，貸：其他應(yīng)付款；支出時(shí)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)入相關(guān)費(fèi)用科目。

工商變更

Q：工商稅務(wù)銀行變更法人應(yīng)該怎么做？

A：工商變更：在當(dāng)?shù)毓ど叹W(wǎng)上預(yù)約變更號(hào)，咨詢當(dāng)?shù)毓ど绦枰獛裁促Y料（每個(gè)地方不一樣標(biāo)準(zhǔn)），然后帶齊資料去做變更，變更完成后拿新的營(yíng)業(yè)執(zhí)照去銀行變更開戶許可證，重新刻印章，然后拿新營(yíng)業(yè)執(zhí)照去稅局做變更登記。

行文至此，大家應(yīng)該對(duì)小規(guī)模納稅人能否接受增值稅專用發(fā)票的問(wèn)題不再陌生，小規(guī)模納稅人可以接受增值稅專用發(fā)票，因?yàn)橐话慵{稅人可以向小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票，但不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果大家還有其他問(wèn)題想了解嗎，可以繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂。