軟件退稅會(huì)返還附加稅嗎

即征即退對應(yīng)的城建稅、教育費(fèi)附加等附稅是不隨退稅而退還的,即附加稅需要正常交,而不像免稅可以直接免掉附加稅.

相關(guān)問答

問:我們公司軟件產(chǎn)品享受增值稅即征即退優(yōu)惠,那在其基礎(chǔ)上計(jì)算的稅金及附加是不是也可以退?

答:不可以!財(cái)稅[2005]72號(hào)文明確對"三稅"實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,對隨"三稅"附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,一律不予退(返)還.

溫馨提示:此處的"三稅"指的是增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅,目前營業(yè)稅已經(jīng)退出歷史舞臺(tái)!對增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行即征即退的,如相應(yīng)附加稅已繳納,稅務(wù)不予退返;如附加稅尚未繳納,不因流轉(zhuǎn)稅退返而免征.

即征即退:稅務(wù)機(jī)關(guān)對按規(guī)定繳納的稅款,在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人.

軟件產(chǎn)品享受即征即退政策需滿足:

1.取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機(jī)構(gòu)出具的檢測證明材料;

2.取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》.

溫馨提示:納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的,納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票,并照常計(jì)算銷項(xiàng)稅額,進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額.

問:已經(jīng)在征期內(nèi)完成了增值稅申報(bào),我應(yīng)該在什么時(shí)候去稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理即征即退項(xiàng)目的退稅呢?有時(shí)限要求嗎?

答:暫無時(shí)限要求.但是申報(bào)完成后,還是盡快前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅事宜為好.

問:現(xiàn)行的可以享受增值稅即征即退有哪些呢?

答:1.安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退(按實(shí)際安置殘疾人數(shù),限額即征即退)

2.軟件企業(yè)增值稅即征即退(實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分)

3.動(dòng)漫企業(yè)增值稅即征即退(實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分)

4.資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退(四檔退稅比例分別為100%、70%、50%、30%)

5.飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅即征即退(實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分)

6.水力發(fā)電增值稅即征即退(實(shí)際稅負(fù)超過8%的部分)

7.光伏發(fā)電增值稅即征即退(即征即退50%)

8.管道運(yùn)輸服務(wù)增值稅即征即退(實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分)

享受即征即退、先征后退、先征后返等優(yōu)惠政策

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返等辦法有關(guān)城建稅和教育費(fèi)附加政策的通知》(財(cái)稅〔2005〕72號(hào))規(guī)定:對三稅(增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅,下同)實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,對隨三稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,一律不予退(返)還.

例1:

A軟件企業(yè)為位于市區(qū)的增值稅一般納稅人,銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品,按13%繳納增值稅,2019年9月取得銷售額(含稅)50萬元,當(dāng)月購進(jìn)生產(chǎn)材料取得增值稅專用發(fā)票20萬元,票面注明的稅額為2.6萬元.當(dāng)月除雇員工資外無其他開銷.

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號(hào))第一條第一項(xiàng)規(guī)定,增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按17%稅率(現(xiàn)為13%)征收增值稅后,對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策.

此時(shí)A企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額=50÷1.13×0.13-2.6=3.15(萬元)

應(yīng)納城建及教育附加=3.15×(7%+3%)=0.32(萬元)

應(yīng)即征即退的增值稅額=3.15-50÷1.13×3%=1.82(萬元)

此時(shí)不退還城建及教育附加.

2019年10月以后的留抵稅額退稅

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕80號(hào))規(guī)定:對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人,允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額.

例2:

A房地產(chǎn)企業(yè)為位于市區(qū)的增值稅一般納稅人,銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn),2019年3月底無留抵稅額.2019年4月末留抵稅額為20萬元,此后每個(gè)月均取得進(jìn)項(xiàng)且無銷售額,A公司納稅信用等級(jí)為B級(jí),且未享受即征即退、先征后返優(yōu)惠政策,未因偷稅被處罰,也不涉及出口退稅及虛開發(fā)票.2019年9月底,留抵稅額為55萬元,其中50萬元為增值稅專用發(fā)票上注明的可抵扣進(jìn)項(xiàng),5萬元為取得旅客運(yùn)輸服務(wù)電子普通發(fā)票上注明的稅額.

此時(shí)A企業(yè)可申請退還的留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%=55×50÷55×60%=30(萬元)

此時(shí)不退還城建及教育附加,但在10月及后續(xù)所屬期申報(bào)稅款時(shí),可以按應(yīng)納增值稅稅額減去30萬元的余額,作為計(jì)算繳納城建及教育附加的依據(jù).

上文會(huì)計(jì)學(xué)堂小編以案例結(jié)合相關(guān)政策來分析了軟件退稅會(huì)返還附加稅嗎這個(gè)問題,即征即退對應(yīng)的城建稅、教育費(fèi)附加等附稅是不隨退稅而退還的,即附加稅需要正常交,而不像免稅可以直接免掉附加稅.大家還有什么疑問的話都可以到網(wǎng)站在線提問.