小規(guī)模增值稅申報表b39要填嗎

報表組成

小規(guī)模納稅人申報表主要由主表、附列資料、減免稅申報明細(xì)表和附加稅（費）申報表組成。

報表填寫基本規(guī)則

1、全面推開營改增后，小規(guī)模納稅人不需要填寫B(tài)39附列資料；

2、B39附列資料僅由營改增試點企業(yè)中銷售服務(wù)有扣除項目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項目的金額；

3、僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達起征點的小規(guī)模納稅人不需填寫B(tài)44減免稅申報明細(xì)表，即小規(guī)模納稅人申報表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”無數(shù)據(jù)時，不需填寫該表。有其他免稅銷售額需要填寫減免稅申報明細(xì)表。

適用“起征點”政策的判斷

小規(guī)模納稅人申報表填寫之前需要先進行是否達到“起征點”政策的判斷，如未達到“起征點”，不能在主表中第1至8欄填寫相關(guān)內(nèi)容。

1、“起征點”標(biāo)準(zhǔn)

1、按月申報的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的銷售額為3萬元；

2、按季納稅申報的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的銷售額為9萬元；

3、增值稅小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，以實際經(jīng)營月份計算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

2、“起征點”口徑

1、增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額分別適用“起征點”政策；

2、有差額扣除項目的小規(guī)模納稅人，“起征點”銷售額口徑為扣除前的不含稅銷售額；

3、貨物勞務(wù)“起征點”銷售額為“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”、“銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額”、“貨物勞務(wù)免稅銷售額”、“貨物勞務(wù)出口免稅銷售額”之和；

4、服務(wù)、無形資產(chǎn)“起征點”的銷售額為“服務(wù)、無形資產(chǎn)扣除前應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”、“服務(wù)、無形資產(chǎn)扣除前應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”、“服務(wù)、無形資產(chǎn)免稅銷售額”、“服務(wù)、無形資產(chǎn)出口免稅銷售額”之和

增值稅納稅申報銷售額到底咋填？

按適用稅率計稅銷售額這一欄所有一般納稅人都要填。

這里提醒：

在財務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售和價外費用的銷售額。比較常見的就是投資、贈送、分配、集體福利等，雖然在會計處理上計入了營業(yè)外支出、銷售費用等，但是納稅申報的時候，需要在這里進申報。

公司生產(chǎn)手機的，中秋節(jié)給員工每人都發(fā)了一部手機，手機不含稅市場價格是1000元一部，發(fā)了1000部的話，

1.此處的銷售額要增加視同銷售的100萬。

2.營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。

這個怎么理解呢，如果你們公司是勞務(wù)派遣公司的話，你們這個月收入是100萬，但是代發(fā)的工資社保等扣除項目合計80萬，此處填寫的是100萬，而不是差額20萬。

小規(guī)模企業(yè)無票收入咋申報？

其實這個問題讓很多會計困惑，尤其是零售類企業(yè)，還想按照正規(guī)的稅務(wù)規(guī)則報稅的朋友，就很郁悶。

一般納稅人申報附表里面，還有一項關(guān)于無票收入申報的，小規(guī)模壓根就沒有。

真要申報的話，可以把本期銷售貨物及勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為適用3%征收率的不含稅的銷售額計入第1欄。

舉個例子，

北京某上市公司旗下的修手機的小規(guī)模子公司，2017年7-9月情況是：開普通發(fā)票4萬元，專票1萬元，還有2萬元的個人客戶，什么發(fā)票都不要。

在第1行應(yīng)征增值稅不含稅（3%征收率）填寫7萬，第2行 稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額填寫1萬，第3行稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額4萬元。

小規(guī)模的免稅銷售額一行不能隨便填！

這是很多會計疑問的，每個月的小微免稅是不是可以填寫這里面，這也是申報表設(shè)計值得吐槽的地方，免稅銷售額下面第10行就是小微企業(yè)免稅銷售額，所以很多會計望文生義了。

正解

此處填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為的銷售額，不包括出口免稅銷售額。應(yīng)稅行為有扣除項目的納稅人，填寫扣除之前的銷售額。

舉個例子

某公司是銷售免稅飼料的，這個季度銷售額為免稅的6萬，此處可以填寫6萬元。

記住，絕大多數(shù)人不能填寫此處，只有經(jīng)過審批的納稅人才可以此處填寫。

小微企業(yè)免稅額不等于未達起征點免稅額。

這17行的免稅銷售額就是指的是目前執(zhí)行的小規(guī)模季度不含稅收入小于9萬的企業(yè)的免稅政策。

第19行和20行的，看上去總是那么相似。

現(xiàn)在就不講解，這2個的區(qū)別了。

就記??！

如果你們企業(yè)是公司，只能填寫19行，如果是個體戶，只能填寫20行！

只要開了專票就不可以享受小微免稅！

疑問：

很多會計問，我們企業(yè)這個月銷售額才8萬，但是開了一張1萬的專票，那為什么就不可能享受優(yōu)惠了？

正解：

因為你開專票給他人了，他人就可以抵扣增值稅了，相當(dāng)于你替客戶把它們應(yīng)該繳納的稅額給繳納了。

這么理解，如果全國只有5個納稅人，4個小規(guī)模，極端一點，都給這個一般納稅人開專票，但是都給開發(fā)票的小規(guī)模企業(yè)免稅的話，這家納稅人不交稅的話，豈不國家就沒有稅收了。

稅控機服務(wù)費申報重點在這里

例子

小規(guī)模公司三季度收入8萬，1萬代開專票，其他普票，支付稅控服務(wù)費380元

正解：

第15行本期應(yīng)納稅額0.24萬元，16行本期應(yīng)納稅額減征額380元，

17行本期免稅額（這一欄很容易出錯）是0.21萬元，免稅的是普通發(fā)票的那7萬元，不是8萬元。18行也填寫是0.21萬元。

第20行應(yīng)納稅額合計等于-80元，21行本期預(yù)繳稅額300元，本期應(yīng)補（退）稅額-380元。

七、過路費申報注意事項真不少！

一般納稅人增值稅納稅申報表附列資料（二）這一表，一定要注意，很多企業(yè)被稅務(wù)系統(tǒng)預(yù)警都和這張表有有關(guān)！尤其是過路費可以抵扣之后，很多會計還不清楚?？聪旅妫?/p>

例子：

某公司9月取得了100張高速費發(fā)票，總金額為1030元。咋申報??？

正解：

第8行其他欄申報，份數(shù)一欄填寫100，金額1030，稅額30元。申報完畢！

注意:

稅務(wù)設(shè)計這個表格的時候，也基本預(yù)計出來企業(yè)這一項抵扣的金額應(yīng)該不會很大，所以就就把他放在了其他。

目前高速費沒有抵扣時間限制，因為這個發(fā)票還不是稅控發(fā)票，稅務(wù)也無法監(jiān)控。

但是建議企業(yè)不要一下子份數(shù)申報太多，金額太大，這樣也會很容易引起懷疑的。

只要大家想到的，稅務(wù)都已經(jīng)想好了，下面待抵扣進項稅額里面對其他進項抵扣留了一招。

就是第33行， 待抵扣進項稅額-其他，不僅有你數(shù)量還有金額，如果你這個月申報的數(shù)量和金額大于之前的數(shù)量和金額肯定會預(yù)警，

所以，千萬不能傻傻的就一下子把之前500張過路費發(fā)票都抵扣了，稅務(wù)會給你打電話的！

以上就是會計學(xué)堂小編關(guān)于小規(guī)模增值稅申報表b39要填嗎的內(nèi)容，B39附列資料僅由營改增試點企業(yè)中銷售服務(wù)有扣除項目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項目的金額，大家還有什么疑問的話都可以咨詢在線答疑老師。