理財(cái)產(chǎn)品利息計(jì)入哪個(gè)科目

理財(cái)產(chǎn)品計(jì)入持有至到期資產(chǎn)、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)處理或者可供出售金融資產(chǎn),理財(cái)產(chǎn)品產(chǎn)生的損益計(jì)入科目是不同的. 需要綜合理財(cái)產(chǎn)品的條款、銀行收取管理費(fèi)的方式、投資標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)特征等多方面因素綜合考慮該理財(cái)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬特征,確定其實(shí)質(zhì)上能否作為保本、固定收益產(chǎn)品進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.

一般地,如果同時(shí)滿足以下條件,可以認(rèn)為該理財(cái)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)特征與企業(yè)直接投資于企業(yè)債的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬特征實(shí)質(zhì)上相同:

1、理財(cái)產(chǎn)品協(xié)議條款約定只可投資于保本、固定收益型的金融工具,例如不附有轉(zhuǎn)換權(quán)的企業(yè)債券或公司債券,并對(duì)所投資的債券品種及其在投資組合中的構(gòu)成比例有明確約定;

2、理財(cái)產(chǎn)品協(xié)議條款約定取得這些債券投資只能通過(guò)一級(jí)市場(chǎng)申購(gòu),并且持有至到期,不能通過(guò)交易所市場(chǎng)或者銀行間債券市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài),即不獲取市場(chǎng)差價(jià)收益和承擔(dān)市價(jià)變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn);

3、銀行采用按利息收入的一定百分比收取固定比例管理費(fèi)的方式.

這樣,在收益固定的前提下,銀行的管理費(fèi)收入也就固定了,相應(yīng)地,銀行將扣除管理費(fèi)以后的利息收益全額付給理財(cái)產(chǎn)品認(rèn)購(gòu)人. 視同于企業(yè)直接投資于企業(yè)債時(shí),可以根據(jù)管理層意圖作為持有至到期投資或者貸款和應(yīng)收款項(xiàng)處理.

如果不滿足這些條件,則該理財(cái)產(chǎn)品為非保本、非固定收益型產(chǎn)品,應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算.其公允價(jià)值可以根據(jù)期末的投資組合中每一項(xiàng)證券的期末公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定. 相應(yīng)的理財(cái)產(chǎn)品計(jì)入持有至到期資產(chǎn)、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)處理或者可供出售金融資產(chǎn),理財(cái)產(chǎn)品產(chǎn)生的收益計(jì)入不同科目.

營(yíng)改增后,企業(yè)購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品的收益,是否繳納增值稅

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)) 附件2:(五)金融服務(wù). 金融服務(wù),是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng).包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓. 1.貸款服務(wù). 貸款,是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng). 各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買(mǎi)入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入,按照貸款服務(wù)繳納增值稅. 融資性售后回租,是指承租方以融資為目的,將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后,從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動(dòng). 以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn),按照貸款服務(wù)繳納增值稅.

銀行如何對(duì)發(fā)行的理財(cái)產(chǎn)品進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?

答:商業(yè)銀行發(fā)行的理財(cái)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體,按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.

會(huì)計(jì)核算

銀行發(fā)行理財(cái)產(chǎn)品計(jì)入哪個(gè)科目?

1.分類(lèi)

對(duì)于理財(cái)產(chǎn)品持有的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債,應(yīng)當(dāng)根據(jù)持有目的或意圖、是否有活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)、金融工具現(xiàn)金流量特征等,按照《金融工具確認(rèn)計(jì)量準(zhǔn)則》有關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的分類(lèi)原則進(jìn)行恰當(dāng)分類(lèi).

在對(duì)理財(cái)產(chǎn)品進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí),應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定規(guī)范使用會(huì)計(jì)科目,不得使用諸如"代理理財(cái)投資"等可能引起歧義的科目名稱.

2.計(jì)量

對(duì)于理財(cái)產(chǎn)品持有的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債,應(yīng)當(dāng)按照《金融工具確認(rèn)計(jì)量準(zhǔn)則》、《公允價(jià)值計(jì)量準(zhǔn)則》和其他相關(guān)準(zhǔn)則進(jìn)行計(jì)量.其中:

(1)公允價(jià)值計(jì)量

對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債,應(yīng)當(dāng)按照《公允價(jià)值計(jì)量準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定確定其公允價(jià)值.通常情況下,金融工具初始確認(rèn)的成本不符合后續(xù)公允價(jià)值計(jì)量要求,除非有充分的證據(jù)或理由表明該成本在計(jì)量日仍是對(duì)公允價(jià)值的恰當(dāng)估計(jì).

(2)減值

理財(cái)產(chǎn)品持有的除以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益之外的金融資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照《金融工具確認(rèn)計(jì)量準(zhǔn)則》中有關(guān)金融資產(chǎn)減值的規(guī)定,評(píng)估是否存在減值的客觀證據(jù),以及確定減值損失的金額并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算.

三、商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在2016年年度及以后期間的財(cái)務(wù)報(bào)告中適用本解釋要求.本解釋生效前商業(yè)銀行對(duì)理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理與本解釋不一致的,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整,追溯調(diào)整不可行的除外.

理財(cái)產(chǎn)品利息計(jì)入哪個(gè)科目會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就簡(jiǎn)單介紹到這,企業(yè)如果適用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,所述理財(cái)產(chǎn)品通過(guò)"交易性金融資產(chǎn)"核算,持有期間的利息通過(guò)"投資收益"科目核算;收回時(shí),借記"銀行存款"科目,貸記"交易性金融資產(chǎn)"科目即可.