接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)如何做賬

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào))的規(guī)定,企業(yè)接受捐贈(zèng),包括接受貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn),須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得,依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅.若企業(yè)接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)為貨幣性資產(chǎn)(指現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金),在確定入賬價(jià)值的規(guī)定上,會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則與稅法是一致的,均指實(shí)際收到的金額.若企業(yè)接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng),則在確定入賬價(jià)值的規(guī)定上,會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則與稅法存在差異.

接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)如何做賬

已固定資產(chǎn)為例:

接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理是:

1、接受新設(shè)備捐贈(zèng):

借:固定資產(chǎn)

貸:遞延收益-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)收益

遞延稅款

2、年末轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入:

借:遞延收益-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)收益

貸:營(yíng)業(yè)外收入-捐贈(zèng)利得

3、遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益,也可以說(shuō)是暫時(shí)未確認(rèn)的收益,它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用.與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比較,在中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中,遞延收益應(yīng)用的范圍非常有限,主要體現(xiàn)在租賃準(zhǔn)則和收入準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容中.

企業(yè)接受的非貨幣性捐贈(zèng)應(yīng)如何處理其所得稅?

企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn),應(yīng)按接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入,并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額.企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入金額較大,并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn),可以在不超過(guò)5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得.MBA智庫(kù)文檔

企業(yè)接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等,在經(jīng)營(yíng)中使用或?qū)?lái)銷售處置時(shí),可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷額.

例:某企業(yè)接受一批材料捐贈(zèng),捐贈(zèng)方無(wú)償提供市場(chǎng)價(jià)格的增值稅發(fā)票注明價(jià)款10萬(wàn)元,增值稅1.7萬(wàn)元;受贈(zèng)方自行支付運(yùn)費(fèi)0.3萬(wàn)元,該批材料入賬時(shí)應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額多少?

解析:企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn),應(yīng)按接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入,則該批材料入賬時(shí)應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額的部分為:10+1.7=11.7(萬(wàn)元)

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