買斷式轉(zhuǎn)入如何利息攤銷

(一)賣出買斷式回購(gòu)債券 分兩種情況:以預(yù)先商定的價(jià)格回購(gòu)、以回購(gòu)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格回購(gòu)

1、以預(yù)先商定的價(jià)格回購(gòu)

(1)賣出時(shí),回購(gòu)期間和回購(gòu)前已產(chǎn)生、尚未收到的應(yīng)收利息利息歸賣出方所有的:

借:存放中央銀行款項(xiàng)或存放同業(yè)

貸:賣出回購(gòu)債券

回購(gòu)期間,對(duì)已賣出的債券按正常業(yè)務(wù)進(jìn)行處理;賣出回購(gòu)債券與回購(gòu)價(jià)格差額在回購(gòu)期間均勻攤銷.會(huì)計(jì)分錄:

借:利息支出

貸:賣出回購(gòu)債券

回購(gòu)日,

借:賣出回購(gòu)債券

(如有差額)利息支出

貸:存放中央銀行款項(xiàng)或存放同業(yè)

(2)賣出時(shí),回購(gòu)期間和回購(gòu)前已產(chǎn)生、尚未收到的應(yīng)收利息利息歸買入方所有的:

借:存放中央銀行款項(xiàng)或存放同業(yè)

貸:應(yīng)收利息(應(yīng)計(jì)利息)(回購(gòu)前已產(chǎn)生、應(yīng)收但尚未收到的應(yīng)收利息利息)

遞延收益(回購(gòu)期間產(chǎn)生的應(yīng)收利息)

賣出回購(gòu)債券

回購(gòu)期間,對(duì)已賣出的債券按正常業(yè)務(wù)進(jìn)行處理;賣出回購(gòu)債券與回購(gòu)價(jià)格差額在回購(gòu)期間均勻攤銷.會(huì)計(jì)分錄:

借:利息支出

貸:賣出回購(gòu)債券

回購(gòu)日,

借:賣出回購(gòu)債券

(如有差額)利息支出

貸:存放中央銀行款項(xiàng)或存放同業(yè)

回購(gòu)日后,按照正常業(yè)務(wù)處理.待實(shí)際收到利息時(shí),

借:存放中央銀行款項(xiàng)或存放同業(yè)

遞延收益

貸:應(yīng)收利息(應(yīng)計(jì)利息)

2、以回購(gòu)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格回購(gòu) 賣出時(shí),沖減賣出債券的賬面價(jià)值,按所得款項(xiàng)與該債券賬面價(jià)值確認(rèn)投資收益.回購(gòu)日,按取得新的金融資產(chǎn)進(jìn)行初始確認(rèn).

(二)買入買斷式回購(gòu)債券 分兩種情況:以預(yù)先商定的價(jià)格回購(gòu)、以回購(gòu)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格回購(gòu)

1、以預(yù)先商定的價(jià)格回購(gòu) 買入時(shí),協(xié)議規(guī)定回購(gòu)期間和回購(gòu)前已產(chǎn)生、尚未收到的應(yīng)收利息利息歸賣出方所有的:

借:買入返售金融資產(chǎn)

貸:存放中央銀行款項(xiàng)或存放同業(yè)

回購(gòu)期間,買入返售金融資產(chǎn)與回購(gòu)價(jià)格的差額均勻計(jì)入損益.會(huì)計(jì)分錄:

借:買入返售金融資產(chǎn)(未實(shí)現(xiàn)的融資收益)

貸:利息收入

回購(gòu)日,

借:存放中央銀行款項(xiàng)或存放同業(yè)

貸:買入返售金融資產(chǎn)

2、買入時(shí),協(xié)議規(guī)定回購(gòu)期間和回購(gòu)前已產(chǎn)生、尚未收到的應(yīng)收利息利息歸買入方所有的:

借:應(yīng)收利息 買入返售金融資產(chǎn)

貸:存放中央銀行款項(xiàng)或存放同業(yè)

回購(gòu)期間收到債券利息時(shí),

借:存放中央銀行款項(xiàng)或存放同業(yè)

貸:應(yīng)收利息(利息收入);

同時(shí)買入返售金融資產(chǎn)與回購(gòu)價(jià)格的差額均勻計(jì)入損益.會(huì)計(jì)分錄:

借:買入返售金融資產(chǎn)(未實(shí)現(xiàn)的融資收益)

貸:利息收入

回購(gòu)日,

借:存放中央銀行款項(xiàng)或存放同業(yè)

貸:買入返售金融資產(chǎn)

買入返售票據(jù)、賣出回購(gòu)票據(jù)

1、主要是劃分返售(回購(gòu))價(jià)格是否在賣出(或買入)日已經(jīng)確定,并在協(xié)議中明確雙方的權(quán)利或義務(wù).

2、對(duì)返售(回購(gòu))價(jià)格已在協(xié)議中確定的,不終止確認(rèn)原金融資產(chǎn),收到或付出的款項(xiàng)作為新的金融資產(chǎn)或新的金融負(fù)債確認(rèn).返售期間或回購(gòu)期間,將協(xié)議回購(gòu)(或返售)價(jià)格與收到或付出的款項(xiàng)差額,分期計(jì)入損益,同時(shí)計(jì)入已確認(rèn)的金融資產(chǎn)或負(fù)債.

3、未在協(xié)議中確定返售(或回購(gòu))價(jià)格的,按終止確認(rèn)金融資產(chǎn)或取得新的資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.

買入買斷式回購(gòu)債券的會(huì)計(jì)處理怎么做?

買入買斷式回購(gòu)債券分兩種情況:以預(yù)先商定的價(jià)格回購(gòu)、以回購(gòu)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格回購(gòu).

1、以預(yù)先商定的價(jià)格回購(gòu) 買入時(shí),協(xié)議規(guī)定回購(gòu)期間和回購(gòu)前已產(chǎn)生、尚未收到的應(yīng)收利息利息歸賣出方所有的:

借:買入返售金融資產(chǎn)

貸:存放中央銀行款項(xiàng)或存放同業(yè)

回購(gòu)期間,買入返售金融資產(chǎn)與回購(gòu)價(jià)格的差額均勻計(jì)入損益.會(huì)計(jì)分錄:

借:買入返售金融資產(chǎn)(未實(shí)現(xiàn)的融資收益)

貸:利息收入

回購(gòu)日,

借:存放中央銀行款項(xiàng)或存放同業(yè)

貸:買入返售金融資產(chǎn)

2、買入時(shí),協(xié)議規(guī)定回購(gòu)期間和回購(gòu)前已產(chǎn)生、尚未收到的應(yīng)收利息利息歸買入方所有的:借:應(yīng)收利息 買入返售金融資產(chǎn)

貸:存放中央銀行款項(xiàng)或存放同業(yè)

回購(gòu)期間收到債券利息時(shí),

借:存放中央銀行款項(xiàng)或存放同業(yè)

貸:應(yīng)收利息(利息收入);

同時(shí)買入返售金融資產(chǎn)與回購(gòu)價(jià)格的差額均勻計(jì)入損益.會(huì)計(jì)分錄:

借:買入返售金融資產(chǎn)(未實(shí)現(xiàn)的融資收益)

貸:利息收入

回購(gòu)日,

借:存放中央銀行款項(xiàng)或存放同業(yè)

貸:買入返售金融資產(chǎn)

買斷式轉(zhuǎn)入如何利息攤銷的內(nèi)容會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就講完了,同時(shí)小編還為大家講到了買入返售票據(jù)、賣出回購(gòu)票據(jù)等內(nèi)容,大家看到這里是否都已經(jīng)清楚了呢,如果還有什么不明白的地方可以來網(wǎng)站隨時(shí)和小編交流溝通哦.