土地成本進(jìn)項稅如何抵扣

應(yīng)視為政府補助,計入"營業(yè)外收入".

1、支付/取得的土地出讓金是免稅的,即全額入"成本"科目.

2、財會(2016)22號文規(guī)定的是"抵扣"的稅額,不應(yīng)適用"抵減"的情況."抵扣"是進(jìn)項稅自銷項稅中抵扣,按照增值稅原理是順理成章的,而土地成本是在"免稅"的前提下還允許"抵減",會計處理應(yīng)包含兩層意思,一是企業(yè)支付的土地出讓金是免稅的,是應(yīng)全額列計成本科目的;二是政府規(guī)定房地產(chǎn)項目上游的土地"免稅",從增值稅鏈條上來看是鼓勵土地的下游降低銷售價格,這是政府鼓勵下的市場行為,政府在免稅的前提下還允許"抵減"銷項稅額,這是政府給予房地產(chǎn)企業(yè)的一種稅收補助,且只有在增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間才允許"抵減",即結(jié)轉(zhuǎn)收入成本時,應(yīng)是"與收益相關(guān)",應(yīng)計入"營業(yè)外收入".

3、土地成本的"抵減"應(yīng)不同于旅行社業(yè)務(wù)的"抵減".旅行社允許以抵減的形式確保企業(yè)稅負(fù)不增加,是考慮旅行社的下游基本都是餐飲業(yè)的個體工商戶、交通運輸業(yè)的無法開具專票的客運服務(wù),為了確保企業(yè)稅負(fù)不降低,才允許以"抵減"的形式穩(wěn)定企業(yè)稅負(fù).

房地產(chǎn)企業(yè)土地成本能抵扣進(jìn)項嗎?

房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品計稅成本包括土地征用費及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費、公共配套設(shè)施費,開發(fā)間接費六項.其中,土地成本一般占據(jù)計稅成本的40%以上.因此,"營改增"后土地成本能否抵扣、如何抵扣,就成為決定房企稅負(fù)高低的關(guān)鍵所在,房地產(chǎn)企業(yè)土地成本將在賬務(wù)處理、業(yè)務(wù)模式等面臨諸多挑戰(zhàn).

房地產(chǎn)企業(yè)取得土地的方式具有多樣性,比如土地轉(zhuǎn)讓,土地出讓,股權(quán)收購,合作建房等等,均屬于發(fā)生土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移性質(zhì)的增值稅應(yīng)稅行為,這種取得土地的方式完全可以在計算房地產(chǎn)企業(yè)增值稅時,運用抵扣法來實現(xiàn)土地成本進(jìn)項稅額的抵扣.允許房企憑財政部門監(jiān)制的土地專用收據(jù)等作為抵扣憑證,房企的稅負(fù)將有所減輕.

以上就是土地成本進(jìn)項稅如何抵扣的全部解答,看完上文你是不是已經(jīng)知道,作為一線的財務(wù)人員一定要重視,以上就是會計學(xué)堂小編為大家整理的全部內(nèi)容了.