農(nóng)產(chǎn)品核定扣除和加計(jì)扣除可以同時(shí)享受嗎

核定扣除了就不能加計(jì)扣除了

加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額

=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按11%稅率(扣除率)抵扣稅額÷11%×(簡(jiǎn)并稅率前的扣除率-11%)

以上這個(gè)就是8a的計(jì)算公式,其中的11%,因?yàn)樨?cái)稅【2018】32號(hào)第二條,將納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用11%扣除率的,扣除率調(diào)整為10%,所以,也就隨之調(diào)整為10%.

這里的簡(jiǎn)并稅率前的扣除率,隨著財(cái)稅【2017】32號(hào)文件的第三條,納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額.所以,隨之調(diào)整為12%.

綜上所述,2018年5月1日之后,8a=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按10%稅率抵扣稅額÷10%×(12%-10%)

根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定,2019年4月1日后,納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,在購(gòu)入當(dāng)期,應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定,按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.如果購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物,則應(yīng)在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期,再加計(jì)抵扣1個(gè)百分點(diǎn),不能在購(gòu)入環(huán)節(jié)直接抵扣10%進(jìn)項(xiàng)稅額.

《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào)印發(fā))規(guī)定,農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為銷售貨物的適用稅率.根據(jù)《<財(cái)政部 上述規(guī)定自2019年4月1日起執(zhí)行="上述規(guī)定自2019年4月1日起執(zhí)行" 則對(duì)應(yīng)的扣除率為13="則對(duì)應(yīng)的扣除率為13" 則扣除率為9="則扣除率為9" 原適用10="原適用10" 原適用16="原適用16" 因此="因此" 國(guó)家稅務(wù)總局="國(guó)家稅務(wù)總局" 增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物="增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物" 如果企業(yè)銷售的貨物適用增值稅稅率為13="如果企業(yè)銷售的貨物適用增值稅稅率為13" 如果銷售的貨物適用增值稅稅率為9="如果銷售的貨物適用增值稅稅率為9" 年4月1日以后="年4月1日以后" 年第39號(hào)="年第39號(hào)" 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告="海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告" 稅率的="稅率的" 稅率調(diào)整為13="稅率調(diào)整為13" 稅率調(diào)整為9="稅率調(diào)整為9" 第一條規(guī)定="第一條規(guī)定">

生活服務(wù)業(yè)納稅人同時(shí)兼營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品深加工,能否同時(shí)適用農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除以及加計(jì)抵減政策?

按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))的規(guī)定,提供生活服務(wù)的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人,可以適用加計(jì)抵減政策.該納稅人如果同時(shí)兼營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)務(wù),其購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,可按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,并可同時(shí)適用加計(jì)抵減政策.

會(huì)計(jì)誤用農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除政策,給企業(yè)帶來(lái)巨大涉稅風(fēng)險(xiǎn)!

(1)農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除2%的政策不適用于從事批發(fā)零售農(nóng)產(chǎn)品的商貿(mào)公司,僅僅限于購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品企業(yè);

(2)在取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票時(shí),也就是購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)仍然按照11%計(jì)算抵扣;

(3)當(dāng)生產(chǎn)領(lǐng)用該批農(nóng)產(chǎn)品時(shí),于生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期按簡(jiǎn)并稅率前的扣除率與11%之間的差額計(jì)算當(dāng)期可加計(jì)扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額,并填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第8a欄"加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額""稅額"欄;

(4)對(duì)于購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生

(5)產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額,否則將適用從低扣除;

(6)對(duì)于未分別核算的,統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額,或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,不得享受加計(jì)扣除2%的優(yōu)惠;

(7)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額已實(shí)行核定扣除的,不再享受2%加計(jì)扣除優(yōu)惠.

應(yīng)用舉例

某食品有限公司是增值稅一般納稅人,加工生產(chǎn)各類水果罐頭,適用增值稅稅率為13%.2019年5月,從一般納稅人處購(gòu)入黃桃100噸,含稅單價(jià)8720元/噸,取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明稅款為72000元,并于發(fā)票取得當(dāng)月通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)勾選認(rèn)證.從農(nóng)戶處收購(gòu)桔子50噸,單價(jià)3000元/噸,按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票.從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入菠蘿80噸,含稅單價(jià)4120元/噸,取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票,全部用于生產(chǎn)水果罐頭.6月份生產(chǎn)領(lǐng)用80噸黃桃、50噸桔子和70噸菠蘿.為便于討論,假設(shè)無(wú)其他業(yè)務(wù)發(fā)生.

原材料購(gòu)入時(shí),按規(guī)定確認(rèn)原材料價(jià)值及對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額.5月購(gòu)入黃桃的進(jìn)項(xiàng)稅額為72000元,購(gòu)入菠蘿的進(jìn)項(xiàng)稅額28800元(4120×80÷(1+3%)×9%),填入《附列資料(二)》第2欄;收購(gòu)桔子的進(jìn)項(xiàng)稅額為13500元(3000×50×9%),填入《附列資料(二)》第6欄.具體會(huì)計(jì)處理如下:

借:原材料--黃桃

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款

借:原材料--桔子

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:現(xiàn)金

借:原材料--菠蘿

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款

生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí),按規(guī)定計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)扣除.6月生產(chǎn)領(lǐng)用80噸黃桃,可加計(jì)扣除6400元(800000×80÷100×1%);50噸桔子可加計(jì)扣除1500元(150000×1%);70噸菠蘿可加計(jì)扣除2800元(329600÷(1+3%)×70÷80×1%).6月份該公司農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額可加計(jì)扣除10700元(6400+1500+2800),填入《附列資料(二)》第8a欄.具體會(huì)計(jì)處理如下:

借:生產(chǎn)成本--基本生產(chǎn)成本(直接材料)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:原材料--黃桃

原材料--桔子

原材料--菠蘿.

增值稅稅率進(jìn)一步調(diào)整,農(nóng)產(chǎn)品適用稅率調(diào)整為9%.納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的,扣除率同步調(diào)整為9%.農(nóng)產(chǎn)品核定扣除和加計(jì)扣除可以同時(shí)享受嗎?看完本文的朋友一定知道了,還需要更多的財(cái)會(huì)知識(shí),歡迎持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂,多位會(huì)計(jì)學(xué)堂老師在線為大家解疑答惑.