外貿(mào)企業(yè)出口貨物征退稅差額如何記賬

出口退稅征退稅差額是增值稅稅率與出口退稅退稅率的差異,外貿(mào)企業(yè)出口退稅征退稅率之間的差額處理如下:

借:主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本等)

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

出口貨物退稅,簡稱出口退稅,其基本含義是指對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅、消費稅.出口貨物退稅制度,是一個國家稅收的重要組成部分.出口退稅主要是通過退還出口貨物的國內(nèi)已納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負擔(dān),使本國產(chǎn)品以不含稅成本進入國際市場,與國外產(chǎn)品在同等條件下進行競爭,從而增強競爭能力,擴大出口的創(chuàng)匯.

出口退稅的會計處理

有出口貨物的企業(yè),其出口退稅分為以下兩種情況處理:

1、實行"免、抵、退"辦法有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè),按規(guī)定計算的當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額,計入出口貨物成本,借記"主營業(yè)務(wù)成本"等科目,貸記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)"科目.按規(guī)定計算的當期應(yīng)予抵扣的稅額,借記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)"科目,貸記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(出口退稅)"科目.因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣,按規(guī)定應(yīng)予以退回的稅款,借記"其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅"等科目,貸記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(出口退稅)"科目;收到退回的稅款,借記"銀行存款"科目,貸記"其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅"等科目.

2、未實行"免、抵、退"辦法的企業(yè),貨物出口銷售時,按當期出口貨物應(yīng)收的款項,借記"應(yīng)收賬款"等科目,按規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅,借記"其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅"科目,按規(guī)定計算的不予退回的稅金,借記"主營業(yè)務(wù)成本"等科目,按當期出口貨物實現(xiàn)的銷售收入,貸記"主營業(yè)務(wù)收入"等科目,按規(guī)定計算的增值稅,貸記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)"科目.收到退回的稅款,借記"銀行存款"科目,貸記"其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅"等科目.

代理出口貨品退(免)稅規(guī)則

代理出口貨品退(免)稅的核算,根據(jù)退稅稅款歸屬準則,應(yīng)在代理出口貨品的托付方進行.1、托付方是出產(chǎn)企業(yè)的退(免)稅規(guī)則:若托付方是出產(chǎn)企業(yè)(不管出產(chǎn)企業(yè)是否具有進出口運營權(quán)),其托付代理出口貨品對比出產(chǎn)企業(yè)的自營出口貨品,別離不同狀況按"先征撤退"或"免、抵、退"方法核算退(免)稅款.若托付方歸于小規(guī)模納稅人,其托付代理出口的貨品,一概免征增值稅、消費稅,其進項稅額不予抵扣或退稅.2、托付方是有出口運營權(quán)的其他企業(yè)的退稅規(guī)則:根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)則,托付方是有出口運營權(quán)的其他企業(yè),如外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)企業(yè)等,代理出口貨品的應(yīng)退稅款,應(yīng)根據(jù)該貨品增值稅專用發(fā)票的金額和相關(guān)退稅率核算斷定.

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