股權(quán)轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理

1、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)交納個(gè)人所得稅.

計(jì)算方式為:

(1)對(duì)于原股東取得轉(zhuǎn)讓收入后,根據(jù)持股比例先清收債權(quán)、歸還債務(wù)后,再對(duì)每個(gè)股東進(jìn)行分配的,應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為:

應(yīng)納稅所得額=(原股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓總收入-原股東承擔(dān)的債務(wù)總額+原股東所收回的債權(quán)總額-注冊(cè)資本額-股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中的有關(guān)稅費(fèi))×原股東持股比例.其中,原股東承擔(dān)的債務(wù)不包括應(yīng)付未付股東的利潤(rùn)(下同).

(2)對(duì)于原股東取得轉(zhuǎn)讓收入后,根據(jù)持股比例對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行分配的,應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為:應(yīng)納稅所得額=原股東分配取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入+原股東清收公司債權(quán)收入-原股東承擔(dān)公司債務(wù)支出-原股東向公司投資成本.

2、企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)交納企業(yè)所得稅.

計(jì)算方式為:(股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-投資成本)*稅率.應(yīng)注意的是,一般股權(quán)轉(zhuǎn)讓中,股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)或累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得.

轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時(shí),投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得.允許在股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入中扣減.

例:A公司有兩位自然人股東,B公司是A公司的全資子公司,現(xiàn)在A公司的股東想轉(zhuǎn)讓B公司的股權(quán)給自己的子女,請(qǐng)問(wèn)以什么方式轉(zhuǎn)讓比較好,可不可以無(wú)償轉(zhuǎn)讓股權(quán)?

答:B公司的股東是A公司,也就是法人股東,現(xiàn)在的問(wèn)題是A公司想把對(duì)B的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給自然人C(假設(shè)C是A司自然人股東子?jì)D)的問(wèn)題.

A公司向C轉(zhuǎn)讓投資,這里就涉及到轉(zhuǎn)讓訂價(jià)的問(wèn)題,現(xiàn)在稅務(wù)上這個(gè)價(jià)格一般會(huì)以B公司的凈資產(chǎn)作為一個(gè)主要的參考,但是因?yàn)槭瞧髽I(yè)股權(quán)的轉(zhuǎn)讓,定價(jià)涉及的問(wèn)題很多,不僅是財(cái)務(wù)賬面上的,還要看企業(yè)非財(cái)務(wù)價(jià)值的等很多因素.所以,實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)格應(yīng)該怎么訂,訂多少,理論上并沒(méi)有一個(gè)可以確定的標(biāo)準(zhǔn).如果你轉(zhuǎn)讓方和被轉(zhuǎn)讓方是互相獨(dú)立關(guān)系,一般雙方協(xié)商的價(jià)格,稅務(wù)會(huì)認(rèn)可的,但是你們A和C實(shí)際是關(guān)聯(lián)方,所以關(guān)鍵問(wèn)題就是如果讓稅務(wù)認(rèn)可你們確定的轉(zhuǎn)讓價(jià)格.

簡(jiǎn)單說(shuō),就是這個(gè)轉(zhuǎn)讓價(jià)格要能說(shuō)服稅務(wù)部門(mén),這個(gè)價(jià)格是一個(gè)公允價(jià)值.如果轉(zhuǎn)讓訂價(jià)高于稅務(wù)認(rèn)可的公允價(jià)值,稅務(wù)就認(rèn)為B公司轉(zhuǎn)讓過(guò)程中產(chǎn)生了轉(zhuǎn)讓收益,就會(huì)被要求交企業(yè)所得稅;而轉(zhuǎn)讓價(jià)低于公允價(jià)值,稅務(wù)認(rèn)為C就得到了收益,就會(huì)被要交交個(gè)人所得稅.所以你說(shuō)的無(wú)償轉(zhuǎn)讓,肯定不行的,會(huì)讓C無(wú)償?shù)玫揭还P資產(chǎn),產(chǎn)生20%的個(gè)人所得稅.

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)處理和稅收處理怎么做?

1、接收投資單位

借:實(shí)收資本--出讓人

貸:實(shí)收資本--受讓人

2、出讓股權(quán)單位

借:其他應(yīng)收款--受讓人

貸:長(zhǎng)期投資-其他股權(quán)投資-被投資單位

投資收益 (如果損失,借記營(yíng)業(yè)外支出)

3、受讓股權(quán)單位

借:長(zhǎng)期投資-其他股權(quán)投資-被投資單位 (股權(quán)面值)

營(yíng)業(yè)外支出(折價(jià)購(gòu)買(mǎi),貸記投資收益)

貸:銀行存款

股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何處理賬務(wù):

(1)不屬于交易,而是內(nèi)部資產(chǎn)、負(fù)債的重新組合,從最終實(shí)施控制方的角度來(lái)看,其所能夠?qū)嵤┛刂频膬糍Y產(chǎn),沒(méi)有發(fā)生變化.

(2)由于該類(lèi)合并發(fā)生于關(guān)聯(lián)方之間,交易作價(jià)往往不公允,很難以雙方議定的價(jià)格作為核算基礎(chǔ).同一控制下的企業(yè)合并采用權(quán)益結(jié)合法進(jìn)行處理.

(3)權(quán)益結(jié)合法認(rèn)為:企業(yè)合并是一種企業(yè)股權(quán)結(jié)合,而不是購(gòu)買(mǎi)行為.既然不是購(gòu)買(mǎi)行為,就不存在購(gòu)買(mǎi)價(jià)格,沒(méi)有新的計(jì)價(jià)基礎(chǔ).因此,參與合并各方的凈資產(chǎn)就只能按照其賬面價(jià)值計(jì)量,合并后,各合并主體的權(quán)益既不因合并而增加,也不因合并而減少.

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