銷售費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出怎么記賬?

答:

(1)發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時(shí):

借:庫存商品(在建工程、原材料、銷售費(fèi)用) ;

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出).

(2)月底進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):

借:應(yīng)交稅法-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出);

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(未交增值稅).

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出主要是出現(xiàn)在發(fā)生以下兩種情況:

(1)納稅人購進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失;

(2)納稅人購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途,如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(在建工程)、免稅項(xiàng)目或集體福利與個(gè)人消費(fèi)等.

借:庫存商品(在建工程、原材料、銷售費(fèi)用)

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)補(bǔ)充:退貨不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,而是直接憑對(duì)方開過來的"銷項(xiàng)負(fù)數(shù)"發(fā)票直接沖減進(jìn)項(xiàng)稅額,也就是:

借:庫存商品(紅字)

應(yīng)交增值稅--應(yīng)交稅金--進(jìn)項(xiàng)稅額(紅字)

貸:銀行存款(紅字)

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形如何處理?

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形的,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值,是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額.

例:某企業(yè)為一般納稅人,提供職業(yè)和婚姻中介服務(wù),適用一般計(jì)稅方法,其中婚姻中介服務(wù)享受免征增值稅優(yōu)惠政策.2016年5月1日購進(jìn)復(fù)印機(jī)一臺(tái),在會(huì)計(jì)上作為固定資產(chǎn)核算,折舊期五年,兼用于上述兩項(xiàng)服務(wù),取得增值稅專用發(fā)票列明的貨物金額1萬元,于當(dāng)月認(rèn)證抵扣.2016年12月,該納稅人將上述復(fù)印機(jī)移送至婚姻中介部門,專用于免征增值稅項(xiàng)目.

納稅人購進(jìn)的固定資產(chǎn)專用于免稅項(xiàng)目,應(yīng)于發(fā)生的次月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

固定資產(chǎn)的凈值=10000-(10000÷5÷12×6)=9000元

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=9000×17%=1530元

會(huì)計(jì)處理如下:

借:固定資產(chǎn)

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

銷售費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出怎么記賬的內(nèi)容,會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就介紹到這,銷售費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理你都學(xué)會(huì)了嗎?本文還介紹了固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形如何處理的內(nèi)容,希望大家好好學(xué)習(xí)并掌握.