購買展示樣品是庫存商品嗎

答:購買展示樣品是庫存商品

借:庫存商品

貸:現(xiàn)金

購入的商品(以下簡稱產(chǎn)品)作為樣品,無論是用于長期展示,還是短期促銷,要視其最終處理途徑確定會計處理:

①變價銷售,這種情況下會計處理類似于正常銷售業(yè)務.在發(fā)出樣品時借記"發(fā)出商品--樣品",貸記"庫存商品"等;實際銷售時按變價收入借記"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"、"應收賬款"、"其他應收款"等,貸記"主營業(yè)務收入""應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)";同時借記"主營業(yè)務成本",貸記"發(fā)出商品--樣品"等;如果變價收入過低,稅務機關(guān)認為應當調(diào)整的,其調(diào)整增加的流轉(zhuǎn)稅額計入銷售費用為宜.如果變價收入(不含稅金額)低于貨物賬面成本的,考慮管理方面的要求,將其差額部分計入銷售費用為宜.

②無償贈送,這種情況在稅務上屬于視同銷售.按其成本及應計稅額借記"銷售費用",貸記"發(fā)出商品--樣品"、"應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)".

③回收報廢,按其回收入庫折價金額借記"原材料""庫存商品"等,貸記"發(fā)出商品--樣品",按其差額借記"銷售費用".

增值稅方面,對于第①②兩種情況,無疑是要計征增值稅.而對于第三種情況,應該不需計征增值稅.

所得稅方面,按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》以及國家稅務總局《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)規(guī)定精神,企業(yè)將資產(chǎn)移送他人用于市場推廣或銷售的,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),所得稅方面應按規(guī)定視同銷售確定收入.企業(yè)發(fā)生本前述情形時,屬于企業(yè)自制的資產(chǎn),應按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產(chǎn),可按購入時的價格確定銷售收入.從原理上看,這一規(guī)定同樣是針對第①②兩種情況.

庫存商品沖減費用記賬

庫存商品盤盈時,有的是沖減管理費用,有的是增加營業(yè)外收入,這兩種處理方法有區(qū)別:

1、庫存商品盤盈時,沖減管理費用,會是營業(yè)利潤增加.

2、庫存商品盤盈時,增加營業(yè)外收入,不會影響營業(yè)利潤.

3、兩種處理辦法對本年利潤和企業(yè)所得稅的影響是相同的.

庫存商品沖減費用記賬

(一)存貨的盤盈企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的存貨,根據(jù)"存貨盤存報告單"所列金額,編制會計分錄如下:

借:原材料

借:周轉(zhuǎn)材料

借:庫存商品等

貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

盤盈的存貨,通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的,即正常損失,其盤盈的存貨,可沖減管理費用,按規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準后,會計分錄如下:

借:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

貸:管理費用

(二)存貨的盤虧企業(yè)對于盤虧的存貨,根據(jù)"存貨盤存報告單"編制會計分錄如下:

借:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

貸:原材料

貸:周轉(zhuǎn)材料

庫存商品等對于盤虧的存貨應根據(jù)造成盤虧的原因,分別情況進行轉(zhuǎn)賬.屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯,即正常損失,經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作管理費用.

借:管理費用

貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

對于應由過失人賠償?shù)膿p失,應作如下分錄:

借:其他應收款

貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

對于自然災害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失,即非正常損失,應作如下分錄:

借:營業(yè)外支出──非常損失

貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

對于無法收回的其他損失,經(jīng)批準后記入"管理費用"科目.

借:管理費用

貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

如果是由于管理不善等原因造成的毀損,應當將相應的進項稅額轉(zhuǎn)出.

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