原材料用于在建工程視同銷售嗎

原材料用于在建工程所得稅是視同銷售,增值稅視同銷售是進項轉出;會計不做收入處理,所得稅納稅申報時一邊作視同銷售收入,一邊按進價作視同銷售成本申報,其收入可作為費用扣除基數(shù).

1、會計處理:準則的應用指南中提到"企業(yè)自營的在建工程領用工程物資、本企業(yè)原材料或庫存商品的,借記在建工程科目,貸記工程物資、原材料、庫存商品等科目."據(jù)此,我認為"將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目"的會計處理應不需要確認銷售收入、直接結轉貨物成本,按計稅價格計算銷項稅.

2、稅收上的處理:

(1)增值稅政策:自產和委托加工的用于在建工程是視同銷售,購入的不是視同銷售,需按市場價計算銷項稅額;

(2)企業(yè)所得稅:可作為內部處置資產,不視同銷售確認收入,相關資產的計稅基礎延續(xù)計算.

原材料用于在建工程為什么進項轉出?

增值稅的進項稅額抵扣,前提條件是進項要用于"應稅項目",就是說要產生銷項稅額.

而材料固定資產,是用于了"非用稅項目",即固定資產不直接對外銷售,不再產生銷項稅額.

這樣如果用于固定資產的材料抵扣了進項稅額,那就會造成納稅人少交增值稅,這個是稅法所不允許的.

所以,要對用于固定資產的原材料作進項稅額轉出,也就是將其已抵扣的進項稅額沖減回來.

如果購建的固定資產是生產類型的設備而領用存貨時,進項稅可以抵扣.

納稅人自用消費品進項稅額不得抵扣.對納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇進項稅額不得抵扣.但如果是外購后銷售的,屬于普通貨物,仍可以抵扣進項稅額.

必須注意的是,房屋、建筑物以及用于不動產的固定資產在建工程不得抵扣進項稅額.一是房屋、建筑物不得抵扣進項稅額,不管是否與生產經營有關的房屋、建筑物,均不得抵扣.二是用于不動產的固定資產在建工程不允許抵扣進項稅額.轉型后,購進貨物或者勞務用于機器設備類固定資產的在建工程允許抵扣,只有用于不動產在建工程的不允許抵扣.不動產是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產,包括建筑物、構筑物和其他土地附著物.納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,均屬于不動產在建工程,不能抵扣進項稅額.

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