費(fèi)用核算之關(guān)于白條

1、稅會(huì)差異

(1)、會(huì)計(jì)：

不合規(guī)票據(jù)不能入賬

(2)、稅法：

總局公告2011年第34號(hào)：企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

2、實(shí)務(wù)處理---上市公司(正規(guī)大中型企業(yè))

(1)、規(guī)定

企業(yè)應(yīng)該有嚴(yán)格的內(nèi)控制度杜絕白條。而且證監(jiān)會(huì)也會(huì)嚴(yán)查。

(2)、無(wú)票支出的會(huì)計(jì)處理

發(fā)生支出時(shí)：

借：其他應(yīng)收款----收款方名稱

貸：銀行存款/現(xiàn)金

期末銷賬：

借：營(yíng)業(yè)外支出----無(wú)票費(fèi)用

貸：其他應(yīng)收款

注意：需要在匯繳時(shí)納稅調(diào)增的。

3、實(shí)務(wù)處理---中小型企業(yè)

應(yīng)該跟正規(guī)企業(yè)一樣核算。

但，實(shí)務(wù)中通常是另外一種錯(cuò)誤的做法：

發(fā)生支出時(shí)：

借：其他應(yīng)收款----收款方名稱

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

期末銷賬：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款

注意：這也是現(xiàn)金科目虛腫的原因之一。

4、常見(jiàn)6種個(gè)人抬頭票據(jù)可稅前列支

個(gè)人抬頭憑證屬于可稅前扣除憑證，前提是與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)，符合真實(shí)性及合理性等稅前扣除原則，常見(jiàn)但不限于以下：

(1)允許稅前扣除的醫(yī)藥費(fèi)票據(jù)。

(2)機(jī)票和火車票、出差過(guò)程的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)。

(3)符合職工教育費(fèi)范圍的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出。

(4)員工入職前到醫(yī)療機(jī)構(gòu)體檢費(fèi)票據(jù)。

(5)企業(yè)為因公出差的員工報(bào)銷，個(gè)人抬頭的財(cái)政收據(jù)的簽證費(fèi)。

(6)允許稅前扣除的外籍個(gè)人的住房補(bǔ)貼，員工憑發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷，但由于是員工個(gè)人與業(yè)主簽訂租賃合同，發(fā)票抬頭為個(gè)人。

特別提醒的是，類似個(gè)人抬頭手機(jī)發(fā)票等支出憑證不能稅前列支。