費(fèi)用核算之費(fèi)用的入賬時(shí)間

1、費(fèi)用報(bào)銷---如差旅費(fèi)

(1)、未跨年

理論上，本年度費(fèi)用隨時(shí)可以入賬。但，時(shí)間太久(比如超過半年)，礙眼!

建議：不超過三個(gè)月

(2)、跨年----1月份

對(duì)于差旅費(fèi)，實(shí)務(wù)中很多稅局基本上是認(rèn)可這樣做的(最好咨詢一下當(dāng)?shù)?：1月份可以報(bào)銷去年第四季度的，計(jì)入1月份費(fèi)用，不用“以前年度損益調(diào)整”。如果不認(rèn)可，只能通過“以前年度損益調(diào)整”處理，并需要專項(xiàng)申報(bào)。

(3)、跨年---1月份以后

必須按“以前年度損益調(diào)整”處理，并需要專項(xiàng)申報(bào)。具體見后面章節(jié)介紹。

2、確定無(wú)票的費(fèi)用

(1)、確定始終無(wú)票，但屬于是必然會(huì)發(fā)生的

1)、處理原則

發(fā)生(支付)時(shí)必須入賬，但要記得在匯繳時(shí)納稅調(diào)增。

2)、分錄處理

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：資金

(2)、確定始終無(wú)票，也不是屬于必然會(huì)發(fā)生的，不建議入賬

(3)、對(duì)白條入賬的限制

國(guó)稅函〔2009〕34號(hào)：三、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要處理好企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳稅款入庫(kù)的關(guān)系，原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫(kù)稅款(預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù))應(yīng)不少于70%。

3、暫時(shí)無(wú)票(以后或許會(huì)有)的費(fèi)用

*如果按正規(guī)賬務(wù)處理，應(yīng)該是先紅字沖銷原費(fèi)用分錄(不需要依附原始憑證)，再用藍(lán)字重新做費(fèi)用入賬分錄，這時(shí)就可以把發(fā)票依附在后面了。一紅一藍(lán)，對(duì)前期與現(xiàn)在當(dāng)期都沒有影響。