一般納稅人福利進項轉(zhuǎn)出到什么科目

企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失),以及將購進貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等),其抵扣的進項稅額應(yīng)通過"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)"科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,不予以抵扣.

舉個例子,如果是辦公用品用于集體福利的進項稅額轉(zhuǎn)出,其會計分錄如下:

原分錄 借:管理費用--辦公用品

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅 進項稅

貸:現(xiàn)金

進項稅轉(zhuǎn)出時

借:管理費用__辦公用品

管理費用-福利費

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn))

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn))

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-未交增值稅

貨物在何種情況下應(yīng)作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理

1、購入的貨物用于企業(yè)內(nèi)部.比如企業(yè)將購進的貨物用于非應(yīng)稅項目、用于免稅項目、用于集體福利或者個人消費時,貨物沒有增值,且用于企業(yè)內(nèi)部,應(yīng)按歷史成本計價,也不需要考慮其價格變動,因此,當貨物改變用途,其進項稅額不能抵扣時,只需要作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理.

[例1]A企業(yè)福利部門領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批,實際成本為4000元;為購建固定資產(chǎn)的在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批,實際成本為5000元.A企業(yè)為一般納稅人,增值稅率為17%.則賬務(wù)處理如下:

借:應(yīng)付福利費(4000+4000×17%) 4680

貸:原材料 4000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 680

借:在建工程(5000+5000×17%) 5850

貸:原材料 5000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 850

2.企業(yè)貨物發(fā)生非正常損失時進項稅額轉(zhuǎn)出的運用分析

如果企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失,其價值為零,進項稅額無法抵扣,應(yīng)作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理;企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物比如非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品,其價值同樣為零,所耗用的購進貨物的進項稅額無法抵扣,也應(yīng)作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理.

[例3]A企業(yè)原材料發(fā)生非常損失,其實際成本為7500元.A企業(yè)為一般納稅人,增值稅率為17%.則會計賬務(wù)處理為:

借:待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢 8775

貸:原材料 7500

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(7500×17%) 1275

一般納稅人福利進項轉(zhuǎn)出到什么科目?企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失,以及將購進貨物改變用途,其抵扣的進項稅額應(yīng)通過"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)"科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,不予以抵扣.關(guān)于本文還有任何疑問都可以向會計學(xué)堂答疑老師提問.