定期定額和核定征收的區(qū)別

1、核定的范圍不同.定期定額征收核定的范圍是經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小,達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶的稅收征收管理.另外,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅收定額管理比照?qǐng)?zhí)行.核定征收核定的范圍是《稅收征管法》第三十五條規(guī)定的應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的或者雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的等情況.其中有個(gè)體工商戶、小規(guī)模企業(yè)、企事業(yè)單位等.

2、核定的時(shí)間等前提條件不同.定期定額核定是在納稅申報(bào)之前,是一種預(yù)先的核定,一種事先的推定,是對(duì)將來可能發(fā)生的納稅事實(shí)的推定,而不是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的納稅事實(shí)的推定,也可以說是事先確定一個(gè)繳納標(biāo)準(zhǔn),有關(guān)納稅人須根據(jù)這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行申報(bào).核定征收是當(dāng)納稅人違反了申報(bào)義務(wù),或者記賬、保存憑證等其他協(xié)助義務(wù)時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收核定,按規(guī)定在其申報(bào)之后,以申報(bào)為參考進(jìn)行核定,是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的納稅事實(shí)的推定,是為了確認(rèn)已經(jīng)發(fā)生的納稅義務(wù),對(duì)將來可能的稅收沒有確認(rèn)作用.

3、核定的程序不同.定期定額征收核定的程序包括自行申報(bào)、核定定額、定額公示、上級(jí)核準(zhǔn)、下達(dá)定額、公布定額等六個(gè)必要環(huán)節(jié).核定征收核定的程序比較簡(jiǎn)單,一般情況下要經(jīng)過自行申報(bào)、核定定額、上級(jí)核準(zhǔn)、下達(dá)定額等幾個(gè)環(huán)節(jié),沒有定期定額征收核定的程序復(fù)雜.

4、核定定額的固定性不同.定期定額確定之后一段時(shí)間之內(nèi)保持不變,如果納稅人營(yíng)業(yè)額偏離了定額的一定比例就進(jìn)行調(diào)整,納稅人繳納稅款并不是完全按照定額繳納,是按不低于定額的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行繳納.核定征收的定額是定量,一旦納稅人營(yíng)業(yè)額發(fā)生了變化,核定征收稅額就必須發(fā)生變化,納稅人繳納稅款要按照核定的稅額繳納,一般只有稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅額被納稅人有依據(jù)指正錯(cuò)誤才進(jìn)行調(diào)整.

5、核定后的申報(bào)征收方式不同.定期定額戶在申報(bào)方面有一些優(yōu)惠政策,一是可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào),即定期定額戶,應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款,當(dāng)期可以不辦理申報(bào)手續(xù).二是可以簡(jiǎn)并征期,即將幾個(gè)征收期進(jìn)行合并為一個(gè)征收期,對(duì)那些經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小的定期定額戶,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡(jiǎn)并征期.核定征收的申報(bào)是建立在納稅人已經(jīng)申報(bào)而申報(bào)不實(shí)、到期未申報(bào)、通知申報(bào)而不申報(bào)等基礎(chǔ)上的,不享受這些優(yōu)惠.

個(gè)體戶查賬征收與定期定額征收區(qū)別在那里?

一、查賬征收個(gè)體戶范圍包括:

1、注冊(cè)資金指標(biāo):注冊(cè)資金在10萬元以上(含10萬元);

2、銷售額或營(yíng)業(yè)額指標(biāo):存量個(gè)體戶上一個(gè)納稅年度月平均銷售額或營(yíng)業(yè)額或新辦的個(gè)體戶為業(yè)戶預(yù)估的當(dāng)年度經(jīng)營(yíng)期月平均銷售額或營(yíng)業(yè)額為參照.

(1)應(yīng)稅勞務(wù)納稅人15000元以上(含15000元);

(2)貨物生產(chǎn)銷售納稅人30000元以上(含30000元);

(3)批發(fā)零售納稅人40000元以上(含40000元以上).

3、省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他情形.

(二)定期定額征收個(gè)體戶范圍(以下稱"雙定戶")

1、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)(含縣級(jí),下同)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小;

2、達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶(以下簡(jiǎn)稱定期定額戶)的稅收征收管理.

二、增值稅

1、無論查賬征收還是定期定額征收,銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策.

銷售額超過以上范圍,全額征收增值稅.

2、申報(bào)方式:

查賬征收的個(gè)體戶,按規(guī)定的申報(bào)期通過網(wǎng)絡(luò)申報(bào)平臺(tái)或到辦稅服務(wù)廳,報(bào)送相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表、申報(bào)表,進(jìn)行自行申報(bào).

定期定額征收的個(gè)體戶,(1)實(shí)際銷售額未超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額的,實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào),不需辦理申報(bào).(2)定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對(duì)后,超過定額的經(jīng)營(yíng)額、所得額所應(yīng)繳納的稅款;在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所應(yīng)繳納的稅款.應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)事宜.

舉例:如一個(gè)體戶,按季度申報(bào),稅務(wù)機(jī)關(guān)核定月銷售額為20000元.其當(dāng)期實(shí)際銷售額58000元,則實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào),無需辦理申報(bào);若其當(dāng)期實(shí)際銷售額為61000元,則應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào).

三、稅金及附加、文化建設(shè)事業(yè)費(fèi)

增值稅享受免征優(yōu)惠同時(shí)免征稅金及附加、文化建設(shè)事業(yè)費(fèi);不享受免征增值稅優(yōu)惠的同時(shí)按規(guī)定征收稅金及附加、文化建設(shè)事業(yè)費(fèi).

四、個(gè)人所得稅

(一)查賬征收的個(gè)體戶

1、查賬征收的個(gè)體戶適用《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》(2014年12月27日國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào)公布,根據(jù)2018年6月15日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門規(guī)章的決定》修正)

2、納稅主體:個(gè)體工商戶以業(yè)主為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人.

3、應(yīng)納稅所得額:個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額.

五、定期定額征收的個(gè)體戶

各地對(duì)定期定額征收根據(jù)本地實(shí)際要求不盡相同,以廣東省為例,1、對(duì)定期定額征收的個(gè)體戶,核定銷售額超過30000元(不含30000元)作為起征點(diǎn),征收個(gè)人所得稅.2、自2016年8月3日起施行,有效期至2021年8月2日.對(duì)未辦理稅務(wù)登記證件,臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的自然人納稅人,在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具發(fā)票時(shí),對(duì)其取得的個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一按開具發(fā)票金額(不含增值稅)的1.5%核定征收個(gè)人所得稅.

三、兩者適用的范圍不一樣:

查帳征收:適用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)范的企業(yè),按收入減成本費(fèi)用后的利潤(rùn)找適用稅率,計(jì)算繳納企業(yè)所得稅.

核定應(yīng)稅所得率征收:是對(duì)能夠正確核算收入而不能正確核算成本費(fèi)用的企業(yè)適用

定期定額和核定征收的區(qū)別上文從幾個(gè)方面進(jìn)行了分析，核定的范圍不同，核定的時(shí)間等前提條件不同，核定的程序不同，核定定額的固定性不同，核定后的申報(bào)征收方式不同等等，這些都是她們的區(qū)別，更多相關(guān)財(cái)務(wù)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！