已抵扣的固定資產(chǎn)稅率多少?

固定資產(chǎn)抵扣增值稅

問題:我單位是一般納稅人,新購固定資產(chǎn)一批,能否抵扣進項稅?有關(guān)這方面的政策法規(guī)能否給提供一下?

回答:《財政部 國家稅務總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》文號: [ 財稅[2008]170號 ] 文件規(guī)定:"

一、自2009年1月1日起,增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)購進(包括接受捐贈、實物投資,下同)或者自制(包括改擴建、安裝,下同)固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額(以下簡稱固定資產(chǎn)進項稅額),可根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號,以下簡稱條例)和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局令第50號,以下簡稱細則)的有關(guān)規(guī)定,憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)(以下簡稱增值稅扣稅憑證)從銷項稅額中抵扣,其進項稅額應當記入"應交稅金一應交增值稅(進項稅額)"科目.

二、納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額,是指納稅人2009年1月1日以后(含1月1日,下同)實際發(fā)生,并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額."

自己使用過的固定資產(chǎn)再銷售如何繳納增值稅?

國家稅務總局2012年第1號公告,《關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》規(guī)定:

增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),屬于以下兩種情形的,可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅,同時不得開具增值稅專用發(fā)票:1、納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人,認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn).2、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應稅行為,銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn).

納稅人:那增值稅具體怎么算?

小編:《財政部國家稅務總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)簡并了征收率,將原部分征收率4%改為3%.

所以,上述一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅計算分為以下幾種情況,1、一般納稅人(假定適用稅率為16%)購進固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人,認定為一般納稅人后固定資產(chǎn)進項稅未抵扣,再進行銷售的,增值稅=銷售價/1.03*2%;2、購進固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人,認定為一般納稅人后,固定資產(chǎn)抵扣了進項稅,再進行銷售的,增值稅=銷售價/1.16*16%;3、購進增值稅不得抵扣的固定資產(chǎn),再進行銷售的,增值稅=銷售價/1.03*2%;4、購進固定資產(chǎn)既有不得抵扣增值稅的,又用于增值稅應稅項目的,無法進行區(qū)分的,固定資產(chǎn)再出售時,增值稅=銷售價/1.16*16%.

納稅人:哪些是增值稅不得抵扣的固定資產(chǎn)?

小編:2017年11月19日,國務院《關(guān)于修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》規(guī)定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);2、非正常損失的購進貨物,以及相關(guān)的勞務和交通運輸服務;3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務和交通運輸服務;4、國務院規(guī)定的其他項目.

如果購置的固定資產(chǎn)屬于上述范圍,增值稅就不能再抵扣了.這類固定資產(chǎn)使用過再銷售的,增值稅按照銷售價/1.03*2%來計算.

已抵扣的固定資產(chǎn)稅率多少?上文介紹了這個內(nèi)容的稅率是如何的，對此大家應該了解固定資產(chǎn)的增值稅具體算法，以及那些增值稅不得抵扣固定資產(chǎn)，更多相關(guān)財務咨詢，敬請關(guān)注會計學堂的更新！