農(nóng)產(chǎn)品小規(guī)模代開專票怎么做

《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)規(guī)定:從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額.

納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,不得作為計算抵扣進項稅額的憑證.

可見,自2017年7月1日起,小規(guī)模納稅人批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品,未享受免征增值稅政策的,征收率為3%,購買方是一般納稅人時,應向稅務部門申請代開專用發(fā)票,受票方可以按11%或13%抵扣進項稅額;如果仍然自行開具普通發(fā)票或申請代開普通發(fā)票,受票方將不得抵扣進項稅額.

免稅農(nóng)產(chǎn)品包括哪些?

免稅農(nóng)產(chǎn)品包括主要包括以下六種:

一、銷售自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品

二、農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

三、制種企業(yè)在特定生產(chǎn)經(jīng)營模式下,生產(chǎn)銷售種子

四、從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜

五、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品

六、采取"公司+農(nóng)戶"經(jīng)營模式銷售畜禽

稅務局代開的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票怎樣抵扣

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定,購買農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額抵扣分為以下幾種情形:

一、取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書,可以按照發(fā)票或繳款書上注明的增值稅稅額抵扣進項.

二、從非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購買根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財稅〔2012〕75號,以下簡稱"75號文件")和《財政部、國家稅務總局關于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關問題的通知》(財稅〔2011〕37號)享受免征增值稅稅收政策的產(chǎn)品,由于免征項目不得開具增值稅專用發(fā)票,只能開具增值稅普通發(fā)票,因此不得抵扣進項稅額.

三、購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品(含農(nóng)民專業(yè)合作社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品和"公司+農(nóng)戶"經(jīng)營模式的公司回收再銷售的畜禽),可以使用農(nóng)產(chǎn)品收購憑證,按13%的扣除率計算抵扣進項稅額.

四、按照75號文件第3條規(guī)定,增值稅暫行條例所稱的銷售發(fā)票是指小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品依照3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務機關代開的普通發(fā)票.因此從小規(guī)模納稅人(包括農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位等)購進農(nóng)產(chǎn)品,取得3%征收率的銷售發(fā)票,可以按13%的扣除率計算抵扣進項稅額.但如果批發(fā)、零售環(huán)節(jié)的小規(guī)模納稅人享受了免稅政策,則其開具的銷售發(fā)票不得計算抵扣進項稅額.

五、根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號),購買農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人,購進農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額需要核定扣除.

納稅人需要注意,只有購進農(nóng)產(chǎn)品才能比照以上情況處理.關于農(nóng)產(chǎn)品的范圍,詳見《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》(財稅字〔1995〕52號),包括種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、木業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生茶的各種植物、動物初級產(chǎn)品和經(jīng)過簡單加工的農(nóng)產(chǎn)品.

農(nóng)產(chǎn)品小規(guī)模代開專票怎么做小編在上文中已經(jīng)教大家了,同時還給大家講述了免稅農(nóng)產(chǎn)品包括主要包括的六種分類、稅務局代開的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票怎樣抵扣問題,如果大家還想要了解農(nóng)產(chǎn)品相關的其它財務知識可以關注會計學堂網(wǎng)站資訊頁更新哦.