出口抵扣的進項發(fā)票認證后需開紅字嗎

根據(jù)《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十四條 一般納稅人取得專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(以下簡稱《申請單》). 《申請單》所對應的藍字專用發(fā)票應經稅務機關認證. 經認證結果為"認證相符"并且已經抵扣增值稅進項稅額的,一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息. 經認證結果為"納稅人識別號認證不符"、"專用發(fā)票代碼、號碼認證不符"的,一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息.

第十六條 主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后,出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱《通知單》).《通知單》應與《申請單》一一對應.

第十九條 銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票,在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具. 紅字專用發(fā)票應與《通知單》一一對應.

第二十條 同時具有下列情形的,為本規(guī)定所稱作廢條件: (一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月; (二)銷售方未抄稅并且未記賬; (三)購買方未認證或者認證結果為"納稅人識別號認證不符"、"專用發(fā)票代碼、號碼認證不符".

因此,購買方取得專用發(fā)票已認證抵扣,不符合專用發(fā)票作廢條件,該發(fā)票不能作廢.應按上述規(guī)定開具紅字發(fā)票.

用于退稅的專票開具紅字發(fā)票時應如何處理?

商貿型出口企業(yè)(外貿企業(yè))采用免退辦法辦理出口退稅,《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》(國稅公告2012年第24號)明確要求外貿企業(yè)用于辦理口退稅的專用發(fā)票不得抵扣.但是實務中會經常遇到外貿企業(yè)取得用于退稅的專票后,發(fā)現(xiàn)開具錯誤需要開具《紅字發(fā)票信息表》重新開具正確的發(fā)票的情況

對于開具《紅字信息表》開具紅字發(fā)票沖減原錯誤的發(fā)票并重開開具發(fā)票這種情況,紅字信息表所顯示的進項稅額會自動體現(xiàn)在附表二第20欄,但由于原發(fā)票認證后并未抵扣,如果直接做進項轉出的話會對外貿企業(yè)不利.

原來的操作方法是可以直接把附表二第20欄的進項轉出金額刪掉即直接填0或者是不刪掉第20欄的進項轉出,而是在第23欄填寫與之對應的負數(shù)金額進行沖減.但是金三開始后,絕大部分地區(qū)都不再允許企業(yè)可以自行刪除第20欄的紅字信息表的進項轉出額了(目前浙江還可以企業(yè)自行刪除),加之自2018年3月1日開始實施的《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(試行)》(稅總發(fā)2017年第124號)規(guī)定"紅字增值稅專用發(fā)票信息表中注明的應作轉出的進項稅額應等于申報表中進項稅額轉出中的紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額".

"申報表中進項稅額轉出金額不應小于零".原來的這兩種做法也被堵死了,那么外貿企業(yè)應如何處理這種情況呢?

1.取得發(fā)票未認證且未跨月的發(fā)現(xiàn)開票有誤時不要再進行認證,退回發(fā)票讓開票方作廢并重新開具.

2.取得發(fā)票認證后在當月發(fā)現(xiàn)有錯誤的由于要開具紅字信息表并要在開具信息表的次月申報期內按信息表顯示的進項稅額做進項轉出,因此對于原發(fā)票認證后直接申報抵扣,并在紅字信息表開具的次月申報期內在附表二第20欄做轉出.待取得重新開具的正確的發(fā)票后,認證不抵扣即可.由于取得原發(fā)票時,是作為出口退稅的退稅憑據(jù)使用的,認證后沒有申請抵扣.

3.取得發(fā)票認證后跨月發(fā)現(xiàn)錯誤的或者像上海等地區(qū)的做法是認證后申請抵扣再做進項轉出了.這種情況下,發(fā)現(xiàn)發(fā)票開具錯誤后,在開具紅字信息表的次月申報期內,對于那些不允許自行,刪除附表二第20欄數(shù)據(jù)的地區(qū)的企業(yè)來說,只能去大廳手工申報,由大廳工作人員強制刪除第20欄的進項轉岀數(shù)據(jù).

4.還有對于上海地區(qū)的外貿企業(yè)來說,由于自2017年11月份開始發(fā)票勾選確認平臺升級后增加了外貿企業(yè)用于出口退稅的專用發(fā)票可以采用"退稅勾選"來進行勾選確認發(fā)票,有群眾反應上海有的稅局要求外貿企業(yè)如果采用"退稅勾選"確認了專用發(fā)票的,如果有要開具紅字信息表的,必須要先申請《出口貨物轉內銷證明》來把采用"退稅勾選"確認的原發(fā)票先抵扣,再按紅字發(fā)票信息表顯示的進項稅做轉出處理.

增值稅進項發(fā)票認證抵扣應從增值稅專用進項發(fā)票自開具之日起360日內,各位納稅人要按時進行認證扣抵,相信大家看完本文已經對有關的內容都有所了解了,那么小編關于問題"出口抵扣的進項發(fā)票認證后需開紅字嗎?"就介紹到這里.如果還需要更多的財會知識,歡迎持續(xù)關注會計學堂,多位有經驗的老會計在線為大家解疑答惑.