旅客運(yùn)輸進(jìn)項抵扣計入什么科目

1、已經(jīng)認(rèn)證并計入增值稅進(jìn)項稅額的,要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,計入成本、費(fèi)用;

2、未認(rèn)證的直接計入成本、費(fèi)用.

(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定,自2019年4月1日起,納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣.如果未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額:

1、取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;

2、取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進(jìn)項稅額:

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

3、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額:

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進(jìn)項稅額:

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%.

旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項抵扣需要注意的情況

1、如果取得紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票,則不能抵扣進(jìn)項稅.

2、只有國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)才可以抵扣進(jìn)項稅.

3、航空運(yùn)輸?shù)碾娮涌推毙谐虇紊系膬r款是分項列示的,包括票價、燃油附加費(fèi)和民航發(fā)展基金,民航發(fā)展基金不能作為計算抵扣的基數(shù).

4、對于勞務(wù)派遣的用工形式,勞務(wù)派遣人員發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用,應(yīng)由用工單位抵扣進(jìn)項稅額,而不是勞務(wù)派遣單位抵扣.

5、客戶的機(jī)票、火車票、職工探親的機(jī)票、火車票等不得計算抵扣進(jìn)項稅.

此外,在實務(wù)中,有些企業(yè)通過旅游公司代訂差旅費(fèi)機(jī)票、火車,多數(shù)旅游公司會按照財稅[2016]36號附件2營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定,采用差額納稅,由于該文件規(guī)定:"試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額.試點(diǎn)納稅人按照上述規(guī)定從全部價款和價外費(fèi)用中扣除的價款,應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證.否則,不得扣除".

綜合以上所述,旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項抵扣賬務(wù)處理主要是納稅人在購買國內(nèi)運(yùn)輸產(chǎn)生的服務(wù)費(fèi)用的進(jìn)項稅是允許在銷項稅額中進(jìn)行扣除的.如果有部分旅游公司拒絕開具客票行程單給購票人,會導(dǎo)致購票的企業(yè)無法進(jìn)行進(jìn)項稅的抵扣.關(guān)于運(yùn)輸費(fèi)用抵扣的會計知識大家可以來會計學(xué)堂網(wǎng)進(jìn)行學(xué)習(xí).