壞賬不能收回是否需要調(diào)整

答:需要調(diào)整的.

壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄與納稅調(diào)整

資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的,按應(yīng)減記的金額,借記"資產(chǎn)減值損失"科目,貸記"壞賬準(zhǔn)備".

1.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

【例1】某企業(yè)2008年共計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元.

借:資產(chǎn)減值損失 100000

貸:壞賬準(zhǔn)備 100000

納稅調(diào)整:計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元不允許稅前扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額.

2.轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備

【例2】某企業(yè)2008年壞賬準(zhǔn)備年初余額為50萬(wàn)元,當(dāng)年共轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元.其中,20萬(wàn)元在計(jì)提當(dāng)年允許稅前扣除,10萬(wàn)元不允許稅前扣除.

借:壞賬準(zhǔn)備 300000

貸:資產(chǎn)減值損失 300000

納稅調(diào)整:計(jì)提時(shí)允許在稅前扣除的20萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備,轉(zhuǎn)回時(shí)不調(diào)減應(yīng)納稅所得額;計(jì)提時(shí)不允許在稅前扣除的10萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備,轉(zhuǎn)回時(shí)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額.

3.確認(rèn)壞賬損失

企業(yè)發(fā)生壞賬損失,應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行報(bào)批手續(xù),由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確定可以稅前扣除的金額.壞賬損失能否在稅前扣除,其納稅調(diào)整應(yīng)區(qū)別對(duì)待.

【例3】某企業(yè)2008年發(fā)生壞賬損失15萬(wàn)元,其中10萬(wàn)元可以在稅前扣除,5萬(wàn)元不能在稅前扣除.

借:壞賬準(zhǔn)備 150000

貸:應(yīng)收賬款 150000

納稅調(diào)整:允許稅前扣除的10萬(wàn)元應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額,不能稅前扣除的5萬(wàn)元不作納稅調(diào)整.

4.收回壞賬

對(duì)于已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的,其納稅調(diào)整要區(qū)分其在確認(rèn)壞賬損失時(shí)是否允許在稅前扣除.

【例4】某企業(yè)2008年收回壞賬25萬(wàn)元,其中20萬(wàn)元在確認(rèn)壞賬時(shí)允許稅前扣除,5萬(wàn)元在確認(rèn)壞賬時(shí)不允許稅前扣除.

借:應(yīng)收賬款 250000

貸:壞賬準(zhǔn)備 250000

借:銀行存款 250000

貸:應(yīng)收賬款 250000

納稅調(diào)整:收回的壞賬25萬(wàn)元中,確認(rèn)時(shí)允許在稅前扣除的20萬(wàn)元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額,不允許稅前扣除的5萬(wàn)元不作納稅調(diào)整.

注意事項(xiàng):在進(jìn)行納稅調(diào)整時(shí),不能僅以壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提數(shù)與轉(zhuǎn)回?cái)?shù)的差額作為納稅調(diào)整額,也不能僅以期末與期初的余額差額作為納稅調(diào)整額,而應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況有區(qū)別地進(jìn)行納稅調(diào)整.

什么是壞賬、壞賬損失以及壞賬準(zhǔn)備?

壞賬:企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng).

壞賬損失:企業(yè)未收回的應(yīng)收賬款經(jīng)批準(zhǔn)列入損失的部分.

壞賬準(zhǔn)備:企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)(含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等)計(jì)提的,是備抵賬戶.

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō),就是企業(yè)幾乎沒(méi)有可能收回的應(yīng)收款項(xiàng).經(jīng)相關(guān)部門(mén)比準(zhǔn)合格后的壞賬損失是可以在稅前扣除的,因此,確認(rèn)是否為壞賬損失,能否進(jìn)行壞賬處理也是有相應(yīng)的要求的,下面我們就一起來(lái)看看吧.

壞賬損失的確認(rèn)條件

1.債務(wù)人死亡或依法被宣告死亡、失蹤,其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款;

2.債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故,損失巨大,以其財(cái)產(chǎn)(包括保險(xiǎn)賠款等)確實(shí)無(wú)法清償?shù)膽?yīng)收賬款;

3.債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù),經(jīng)法院裁決,確實(shí)無(wú)法清償?shù)膽?yīng)收賬款;

4.逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收賬款;

5.經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)核銷的應(yīng)收賬款.

以上就是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編整理的壞賬不能收回是否需要調(diào)整?壞賬不能收回需要調(diào)整,在進(jìn)行納稅調(diào)整時(shí),不能僅以壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提數(shù)與轉(zhuǎn)回?cái)?shù)的差額作為納稅調(diào)整額,也不能僅以期末與期初的余額差額作為納稅調(diào)整額,而應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況有區(qū)別地進(jìn)行納稅調(diào)整.