演員公司收片酬開票寫的內(nèi)容是什么

  開個制作費什么的都可以，主要是看對方需要什么發(fā)票，雙方可以協(xié)商下。

  演員片酬要交稅嗎

  演員片酬屬于勞務(wù)報酬所得，根據(jù)《個人所得稅法》、《個人所得稅法實施條例》規(guī)定，要依法繳納個人所得稅。

  《個人所得稅法》第二條 下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：

  一、工資、薪金所得;

  二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;

  三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;

  四、勞務(wù)報酬所得;

  五、稿酬所得;

  六、特許權(quán)使用費所得;

  七、利息、股息、紅利所得;

  八、財產(chǎn)租賃所得;

  九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

  十、偶然所得;

  十一、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

  第六條 應(yīng)納稅所得額的計算：

  四、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

  《個人所得稅法實施條例》第八條 稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：(四)勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

  影視行業(yè)的會計與稅務(wù)處理

  1、制片商

  電影制片商的收入主要有電影發(fā)行收入、廣告收入、電影衍生產(chǎn)品收入。電影制片商拍攝的電影可以賣給發(fā)行商，由發(fā)行商授權(quán)播放單位(如影院)播放;也可以向發(fā)行商支付渠道代理費，由制片商直接授權(quán)播放單位播放。依據(jù)《銷售服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)注釋》關(guān)于“廣播影視節(jié)目(作品)發(fā)行服務(wù)，是指以分賬、買斷、委托等方式，向影院、電臺、電視臺、網(wǎng)站等單位和個人發(fā)行廣播影視節(jié)目(作品)以及轉(zhuǎn)讓體育賽事等活動的報道及播映權(quán)的業(yè)務(wù)活動”之規(guī)定，制片商取得的影視作品的發(fā)行收入統(tǒng)一按照“廣播影視節(jié)目(作品)發(fā)行服務(wù)”計提銷項稅，適用稅率6%。

  制片商取得的廣告收入，應(yīng)當按照“廣告服務(wù)”計提銷項稅和文化事業(yè)建設(shè)費。

  電影衍生產(chǎn)品收入主要有下列幾項：一是以電影人物、題材開發(fā)的玩具、游戲，對此，銷售方(開發(fā)方)就銷售收入計提銷項稅;二是影視基地、主題公園等。影視基地、主題公園的主辦方就取得的基地旅游觀光收入、公園門票收入計提銷項稅;三是互聯(lián)網(wǎng)影視投資平臺。隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)影視投資平臺也以其新穎獨特的模式受到投資者的青睞，例如阿里旗下的娛樂寶產(chǎn)品，投資者最少只需100元即可通過娛樂寶平臺投資電影，預(yù)期年化收益率7%，并且還享有與明星見面、獲得電影首映門票、分享電影故事等等。對于娛樂寶等類似投融資平臺，電子商務(wù)平臺本身僅對其提供信息技術(shù)綜合服務(wù)取得的收入計提銷項稅。

  《關(guān)于印發(fā)<企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度[試行]>的通知》(財會[2013]17號)規(guī)定，電影企業(yè)的制作成本，是指企業(yè)在影片制片、譯制、洗印等生產(chǎn)過程所發(fā)生的各項費用，包括劇本費、演職員的薪酬、膠片及磁片磁帶費、化妝費、道具費、布景費、場租費、剪接費、洗印費等。

  2、聯(lián)合攝制

  根據(jù)《電影企業(yè)會計核算辦法》，聯(lián)合攝制是指企業(yè)出于風(fēng)險分擔或融資目的，與其他投資方共同出資(含現(xiàn)金、勞務(wù)、實物或以廣告時段作價等)，并按各自出資比例或按合同約定分享利益及分擔風(fēng)險的攝制業(yè)務(wù)。一方面，聯(lián)合攝制的合作模式并非股權(quán)投資，投資標的是影視作品而非股權(quán)，因此不同于一般的公司聯(lián)營;另一方面，投資方與制片方風(fēng)險共擔，若項目失敗，雙方共同承擔損失，故又不屬于債權(quán)投資。聯(lián)合攝制的制片方和投資方的會計與稅務(wù)處理分析如下：

  聯(lián)合攝制有兩種合作模式。第一種模式是雙方按照投資比例共同擁有著作權(quán)，成本共擔、收入共享。投資者通過向制作方轉(zhuǎn)讓所擁有的著作權(quán)份額的方式退出投資，并取得投資收益或發(fā)生虧損。一般而言，著作權(quán)轉(zhuǎn)讓的價款支付多為分期付款;第二種模式是雙方按投資比例共同出資，著作權(quán)全部歸制作方所有，投資方按照出資比例分享與著作權(quán)相關(guān)的收入。影視作品收入主要包括賣斷式銷售收入或以分賬結(jié)算方式取得發(fā)行收入、廣告收入及衍生品收入(通?？鄢来碣M)。

  在聯(lián)合攝制模式下，一般由制片商進行成本收入核算，制片商收到的投資款通過“預(yù)收制片款”、“庫存商品——備抵”等科目核算;屬于投資方部分的收入與成本，投資方通過“預(yù)付制片款”、“庫存商品”、“主營業(yè)務(wù)收入”等科目核算。

  例：某部電影作品的制作成本為1億元(均取得增值稅專用發(fā)票，其中16%稅率為4000萬元，6%的稅率為6000萬元)，協(xié)議約定制片方與投資方按照8：2出資，制片方(甲方)出資8000萬元，投資方(乙方)出資2000萬元。甲方共取得該部電影發(fā)行收入30000萬元，乙方按出資比例應(yīng)分享收入6000萬元(30000×20%)。

  1、雙方按出資比例共同擁有著作權(quán)

  乙方出資2000萬元委托甲方制作，取得該部電影作品20%的著作權(quán)，乙方收回的6000萬元應(yīng)視為轉(zhuǎn)讓20%著作權(quán)取得的收入。

  (1)甲方賬務(wù)處理

  ①收到投資款

  借：銀行存款2000萬元

  貸：預(yù)收制片款1886.79萬元(2000/1.06)

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額113.21萬元(2000/1.06×6%)

  ②生產(chǎn)過程

  借：生產(chǎn)成本9108.66萬元

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額891.34萬元(4000/1.16×16%+6000/1.06×6%)

  貸：銀行存款10000萬元

  結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本：

  借：庫存商品9108.66萬元

  貸：生產(chǎn)成本9108.66萬元

  借：預(yù)收制片款1886.79萬元

  貸：庫存商品-庫存商品備抵1886.79萬元

  ③甲方向乙方分期支付對價購買著作權(quán)

  借：庫存商品5660.38萬元

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額339.62萬元(6000/1.06×6%)

  貸：銀行存款6000萬元

  ④甲方取得發(fā)行收入30000萬元

  借：銀行存款30000萬元

  貸：主營業(yè)務(wù)收入28301.89萬元

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額1698.11萬元

  結(jié)轉(zhuǎn)成本：

  借：主營業(yè)務(wù)成本12882.25萬元

  庫存商品-庫存商品備抵1886.79萬元

  貸：庫存商品14769.04萬元(9108.66+5660.38)

  需要注意的是，由于發(fā)行收入來自眾多的傳媒客戶，甲方應(yīng)逐筆確認銷售收入。同時，根據(jù)配比原則，成本的結(jié)轉(zhuǎn)可以采用計劃收入比例法，也可以采用零毛利法和固定比例法。采用零毛利法時，如果取得的收入大于剩余成本，應(yīng)將剩余成本一次結(jié)轉(zhuǎn)完畢，如果預(yù)計在成本結(jié)轉(zhuǎn)期內(nèi)不能完全轉(zhuǎn)銷該影片的庫存成本，則應(yīng)在到期前的最后一次結(jié)轉(zhuǎn)時將剩余成本全部結(jié)轉(zhuǎn)計入銷售成本。

  如果以賣斷方式將版權(quán)轉(zhuǎn)讓給發(fā)行公司或播放平臺，應(yīng)一次性確認收入，同時扣除全部成本。

  (2)乙方的賬務(wù)處理

  ①支付投資款

  借：預(yù)付制片款1886.79萬元(2000/1.06)

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額113.21萬元(2000/1.06×6%)

  貸：銀行存款2000萬元

  制作完成，付清最后一筆投資款，將“預(yù)付制片款”轉(zhuǎn)入“庫存商品——著作權(quán)”。

  借：庫存商品——著作權(quán)1886.79萬元

  貸：預(yù)付制片款1886.79萬元

  ②乙方從甲方取得分配收入

  借：銀行存款6000萬元

  貸：主營業(yè)務(wù)收入5660.38萬元

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額339.62萬元(6000/1.06×6%)

  借：主營業(yè)務(wù)成本1886.79萬元

  貸：庫存商品——著作權(quán)1886.79萬元

  乙方應(yīng)根據(jù)合同約定的收入結(jié)算時間，確認分成收入。乙方作為共同投資方，收益的實現(xiàn)原理與甲方相同，因此投資成本的結(jié)轉(zhuǎn)也應(yīng)參照制片方作會計處理。

  2、制片方擁有全部著作權(quán)

  此種模式下雙方的會計和稅務(wù)處理與前種模式相同，不再贅述。增值稅方面，根據(jù)聯(lián)合制作協(xié)議，投資方不擁有著作權(quán)，而是按照出資比例分享收入?？梢姡顿Y方盡管不擁有著作權(quán)，但擁有收益權(quán)。由于制作方的收益要與投資方分享，因此，支付給投資方的收益，應(yīng)屬于制片方的成本。當投資方的收益全部收回，則投資方的收益權(quán)利將終止。

  《銷售服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)注釋》(財稅[2016]36號)，“銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費等?！备鶕?jù)該規(guī)定，投資方的出資額應(yīng)作為購買影視作品收益權(quán)而支付的對價，制片方應(yīng)按照“銷售無形資產(chǎn)——其他權(quán)益性無形資產(chǎn)”項目計提銷項稅，適用稅率6%，由制片方向投資方開具增值稅專用發(fā)票，制片方作為庫存商品備抵。投資方轉(zhuǎn)讓收益權(quán)取得的收入，應(yīng)作為制片方的營業(yè)成本，由投資方按照“銷售無形資產(chǎn)——其他權(quán)益性無形資產(chǎn)”項目計提銷項稅額，并向制片方開具增值稅專用發(fā)票。

  3、影視策劃

  制片公司常常聘請影視咨詢公司提供創(chuàng)意服務(wù)和宣傳策劃服務(wù)協(xié)議，服務(wù)內(nèi)容包括為制片方尋找、推薦藝人并負責藝人形象策劃、角色定位策劃、拍攝過程中配合劇組提供其他創(chuàng)意策劃、指導(dǎo)和管理統(tǒng)籌策劃工作、影片發(fā)行前的宣傳策劃等。策劃費通常按照影視作品收益(收入-制作成本)的一定比例收取，也可以是固定金額。如果因策劃方案給制片方帶來損失，策劃方需承擔相應(yīng)的賠償責任。為此，制片方會要求策劃方繳納金額很高的履約保證金，如果項目失敗，則策劃方應(yīng)承擔的損失由甲方從履行保證金中扣除，剩余部分退還給策劃方。策劃方取得的咨詢費收入按照“咨詢服務(wù)”計提銷項稅額。

  4、委托攝制

  制片商委托其他單位提供攝制服務(wù)，發(fā)生的服務(wù)費計入生產(chǎn)成本。依據(jù)《銷售服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)注釋》關(guān)于“廣播影視節(jié)目(作品)制作服務(wù)，是指進行專題(特別節(jié)目)、專欄、綜藝、體育、動畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務(wù)。具體包括與廣播影視節(jié)目和作品相關(guān)的策劃、采編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材制作、場景布置、后期的剪輯、翻譯(編譯)、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復(fù)、編目和確權(quán)等業(yè)務(wù)活動”之規(guī)定，受托為制片商提供影視制作服務(wù)按照“廣播影視服務(wù)”征收增值稅，適用稅率6%。

  5、電影播放

  依據(jù)《銷售服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)注釋》關(guān)于“廣播影視節(jié)目(作品)播映服務(wù)，是指在影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目(作品)，以及通過電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝置播映廣播影視節(jié)目(作品)的業(yè)務(wù)活動”之規(guī)定，影院、電視臺、互聯(lián)網(wǎng)播放平臺取得的票房收入應(yīng)當按照“廣播影視節(jié)目(作品)播映服務(wù)”計提銷項稅額，適用稅率6%。增值稅一般納稅人從事電影放映服務(wù)也可以選擇簡易計稅方法按3%的征收率計征增值稅。

  6、藝人及經(jīng)紀公司

  導(dǎo)演、制片、編劇、演員等影片核心人力資源包括雇員制和非雇員制兩種。雇員制下，顧名思義支付的是工資薪金;非雇員制主要有兩種操作模式，一是由藝人或藝人注冊的企業(yè)(公司制企業(yè)或個人獨資企業(yè))直接與公司簽訂協(xié)議，二是由藝人所在的經(jīng)紀公司與制片商簽訂服務(wù)協(xié)議，經(jīng)紀公司再與藝人或藝人注冊的企業(yè)簽訂服務(wù)協(xié)議。

  雇員制下，制片商直接向個人支付報酬的，不屬于增值稅征稅范圍，不繳納增值稅，但涉及個人所得稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于影視演職人員個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[1997]385號)規(guī)定，電影制片廠導(dǎo)演、演職人員參加本單位的影視拍攝所取得的報酬，應(yīng)按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目計征個人所得稅;電影制片廠為了拍攝影視片而臨時聘請非本廠導(dǎo)演、演職人員，其所取得的報酬，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目計征個人所得稅。此外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于劇本使用費征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2002]52號)規(guī)定，“對于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費所得項目計征個人所得稅?！薄秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布個人所得稅申報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第21號)附件《個人所得稅自行納稅申報表(A表)》填報說明：“特許權(quán)使用費允許扣除的稅費是指提供特許權(quán)過程中發(fā)生的中介費和相關(guān)稅費”。

  非雇員制下，無論何種模式，藝人、藝人的企業(yè)、經(jīng)紀公司取得的收入均需要繳納增值稅。所得稅方面，個人獨資企業(yè)的業(yè)主按照“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅，公司制企業(yè)的利潤及其股東取得的股息紅利，則分別繳納企業(yè)所得稅和“利息、股息、紅利所得”個人所得稅。

  境外導(dǎo)演或藝人以個人名義與制片廠簽約，提供相關(guān)勞務(wù)取得的收入，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》第七條規(guī)定屬于來源中國境內(nèi)的所得，制片廠向其支付費用時，需代扣代繳增值稅及“勞務(wù)報酬所得”個人所得稅。需注意，對于藝術(shù)家活動的稅收協(xié)定問題，并不適用的獨立個人勞務(wù)和非獨立個人勞務(wù)條款，外國藝術(shù)家在我國從事個人活動(藝術(shù)家活動包括：舞臺、影視、音樂等各種藝術(shù)形式的演藝人員從事的活動)，不論其在中國停留多長時間，也無論藝術(shù)家從事活動的所得為其他人所收取，如經(jīng)紀人、俱樂部公司等，中國均有權(quán)依據(jù)稅收國內(nèi)法對其所得征稅。具體執(zhí)行辦法參見《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定執(zhí)行若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第11號)第四條。

  7、發(fā)行商

  發(fā)行商從制片商買斷版權(quán)，以影片發(fā)行權(quán)、放映權(quán)、播映權(quán)、網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)等為銷售對象而取得的各種收入，按照“廣播影視節(jié)目(作品)發(fā)行服務(wù)”計提銷項稅，發(fā)行商在影片發(fā)行過程中取得的各類廣告收入按照“廣告服務(wù)”計提銷項稅和文化事業(yè)建設(shè)費。發(fā)行商提供渠道代理服務(wù)的，按照“經(jīng)紀代理服務(wù)”計提銷項稅。

  8、院線

  目前，院線較多以公司形式存在，例如萬達電影院線股份有限公司、中影星美電影院線有限公司等。院線收入主要有票房分賬收入、廣告服務(wù)收入、加盟收入等。院線不提供播映服務(wù)，而是為旗下子公司(電影院)提供品牌和經(jīng)營管理服務(wù)，按照“企業(yè)管理服務(wù)”計提銷項稅。隨著單銀幕票房持續(xù)增長并接近飽和，各大院線通過發(fā)展加盟商方式實施擴張，院線因此向加盟電影院收取的加盟費，按照“銷售無形資產(chǎn)——其他權(quán)益性無形資產(chǎn)”計提銷項稅額。

  9、電影院

  電影院提供的放映服務(wù)取得的全部票房收入，按照“廣播影視節(jié)目(作品)播映服務(wù)”計提銷項稅額。電影院從電影票房收入中提取并上繳的國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金不得從銷售額中扣除。電影院分配給制廠商、發(fā)行商、院線的票房收入，應(yīng)由制片商、發(fā)行商、院線向電影院開具增值稅發(fā)票，電影院作為營業(yè)成本處理。

  實務(wù)中，電影院經(jīng)常以電影卡、電影券等方式預(yù)售電影票，根據(jù)《電影企業(yè)會計核算辦法》，對于取得的預(yù)售收入，先記入“預(yù)收賬款”科目，待卡券持有人兌換電影票時，再確認收入，并進行有關(guān)款項的結(jié)轉(zhuǎn);已售卡券期滿，尚未用以兌換電影票的卡券收入，應(yīng)全額轉(zhuǎn)入當期主營業(yè)務(wù)收入。

  《廣電總局電影局關(guān)于促進電影制片發(fā)行放映協(xié)調(diào)發(fā)展的指導(dǎo)意見》(影字[2011]992號)明確：“為規(guī)范電影院廣告放映管理，提高電影廣告的經(jīng)營管理能力，待制片發(fā)行放映利益調(diào)整到合理水平后，電影院廣告放映經(jīng)營權(quán)逐步回歸到電影院，制片方不再經(jīng)營貼片廣告”。目前，電影院放映廣告基本由影院組織，其取得的廣告收入應(yīng)按照“廣告服務(wù)”計提銷項稅，同時繳納文化事業(yè)建設(shè)費。

  電影院的賣品、場地租賃等其他收入分別按照“銷售貨物”、“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃”等繳納增值稅。

  10、在線售票方

  在線購買電影票日益受到消費者偏愛，常見的微信電影票、格拉瓦生活網(wǎng)等在線售票，不僅操作便捷，而且價格優(yōu)惠。在線售票方根據(jù)銷售業(yè)績?nèi)〉玫拇矸?wù)費收入按照“經(jīng)紀代理服務(wù)”計提銷項稅。

  演員公司收片酬開票寫的內(nèi)容是什么?過去一年有不少女明星因為片酬作假而偷稅、漏稅而處罰，在演員公司里面工作的財務(wù)人員記得要做合法的事情，如果做違法事情肯定是拿自己的職業(yè)生涯在冒險。