營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額是什么意思

營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額的意思:

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的,應(yīng)在"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"科目下增設(shè)"營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額"專欄,用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額;同時(shí),"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"、"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算.

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí),按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)"科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"等科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目.

營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額算法:

【例如】廣告公司為一般納稅人,適用的增值稅稅率為6%.

廣告公司與客戶簽訂廣告代理合同,含稅總價(jià)1060萬元,與電視臺(tái)簽訂廣告發(fā)布合同,合同金額742萬元.

①

借:銀行存款                          1060

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                      1000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)  60    (1060÷1.06×0.6)

②收到符合條件可以差額納稅的發(fā)票時(shí):

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                           700

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)  42   (742÷1.06×0.6)

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