留抵抵欠稅的附加稅如何計(jì)提

當(dāng)期增值稅有留抵,不需要計(jì)提附加稅費(fèi),因?yàn)楫?dāng)期增值稅有留抵,那么應(yīng)納增值稅額為0,而附加稅費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納增值稅額,計(jì)稅依據(jù)為0,則附加稅費(fèi)也都為0.

用應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅本年累計(jì)計(jì)算出的附加稅費(fèi)小于實(shí)際計(jì)提的附加稅費(fèi),需要在賬務(wù)上做處理:根據(jù)"本年實(shí)際計(jì)算的數(shù)"和"實(shí)際計(jì)提的附加稅法"的差額,做如下分錄:

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交水利建設(shè)基金

留抵抵欠稅賬務(wù)處理

納稅人發(fā)生用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅時(shí),按以下方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:

(一)增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額,按期末留抵稅額紅字借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目,貸記"應(yīng)交稅金--未交增值稅"科目.

(二)若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額,按增值稅欠稅稅額紅字借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目,貸記"應(yīng)交稅金--未交增值稅"科目. 為了滿足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要?國(guó)稅發(fā)[2004]112號(hào)文件將《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》(國(guó)稅發(fā)[2003]53號(hào))《增值稅納稅申報(bào)表》(主表)相關(guān)欄次的填報(bào)口徑作如下調(diào)整:

(1)第13項(xiàng)"上期留抵稅額"欄數(shù)據(jù),為納稅人前一申報(bào)期的"期末留抵稅額"減去抵減欠稅額后的余額數(shù),該數(shù)據(jù)應(yīng)與"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目借方月初余額一致.

(2)第25項(xiàng)"期初未繳稅額(多繳為負(fù)數(shù))"欄數(shù)據(jù)?為納稅人前一申報(bào)期的"期末未繳稅額(多繳為負(fù)數(shù))"減去抵減欠稅額后的余額數(shù).

此外,關(guān)于抵減金額的確定,國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guān)處理事項(xiàng)的通知》(國(guó)稅函[2004]1197號(hào))規(guī)定,抵減欠繳稅款時(shí),應(yīng)按欠稅發(fā)生時(shí)間逐筆抵扣,先發(fā)生的先抵.抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金.確定實(shí)際抵減金額時(shí),按填開(kāi)《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書(shū)》的日期作為截止期,計(jì)算欠繳稅款的應(yīng)繳未繳滯納金金額?應(yīng)繳未繳滯納金余額加欠稅余額為欠繳總額.若欠繳總額大于期末留抵稅額,實(shí)際抵減金額應(yīng)等于期末留抵稅額,并按配比方法計(jì)算抵減的欠稅和滯納金;若欠繳總額小于期末留抵稅額,實(shí)際抵減金額應(yīng)等于欠繳總額.

進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的分錄怎么做?

答:購(gòu)進(jìn)貨物收到發(fā)票時(shí)做:

借:原材料(庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、在建工程等)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)付賬款--XX公司

認(rèn)證后,無(wú)需調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(這屬于稅務(wù)范疇,不用動(dòng)賬.)

在期末填列增值稅納稅申報(bào)表時(shí),有專門欄會(huì)讓你填已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額和本期尚未認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額,到時(shí)據(jù)時(shí)填列即可.

繳稅時(shí),根據(jù)實(shí)際核算的應(yīng)納稅額繳稅,做如下分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款

留抵抵欠稅的附加稅如何計(jì)提一文會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就講到這里了,當(dāng)期增值稅有留抵,不需要計(jì)提附加稅費(fèi).納稅人發(fā)生用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅時(shí),按上文方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,如果有不同意見(jiàn)者可以直接到在線答疑老師處交流.