買(mǎi)稅控盤(pán)的錢(qián)怎么抵扣稅款

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2012]15號(hào))規(guī)定,增值稅納稅人2011年12月1日(含)以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用,可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額),不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.

一. 購(gòu)買(mǎi)時(shí)稅控系統(tǒng)時(shí)的會(huì)計(jì)處理.即先按含稅金額,費(fèi)用正常計(jì)入費(fèi)用或相關(guān)的資產(chǎn)科目.

由于該文明確了按價(jià)稅合計(jì)直接抵減應(yīng)納增值稅額,且其進(jìn)項(xiàng)稅不得再進(jìn)行抵扣,則納稅人(不用區(qū)    分一般納稅人還是小規(guī)模納稅人)的會(huì)計(jì)處理為:

借:固定資產(chǎn)(或管理費(fèi)用)

貸:銀行存款(或現(xiàn)金)

二、技術(shù)維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

支付時(shí),仍應(yīng)按原來(lái)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行核算.

借:管理費(fèi)用

貸:銀行存款(或現(xiàn)金)

三、月底的會(huì)計(jì)處理

由于是直接抵減的增值稅應(yīng)納稅額(含簡(jiǎn)易征收辦法的應(yīng)納稅額),故該部分抵減的稅額視同于已經(jīng)繳納的稅額,則會(huì)計(jì)分錄為:

借:應(yīng)交增稅金--未交增值稅 或者 借:應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-減免稅款

貸:營(yíng)業(yè)外收入

購(gòu)買(mǎi)稅盤(pán)是全額抵扣的,在報(bào)表中怎么申報(bào)?

在報(bào)表中應(yīng)該將抵減金額與增值稅分開(kāi)填寫(xiě).

增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄"應(yīng)納稅額減征額".當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄"應(yīng)納稅額"與第21欄"簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額"之和時(shí),按本期減征額實(shí)際填寫(xiě).

當(dāng)本期減征額大于第19欄"應(yīng)納稅額"與第21欄"簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額"之和時(shí),按本期第19欄與第21欄之和填寫(xiě),本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.同時(shí)還應(yīng)填寫(xiě)附表四和增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表.當(dāng)期備案的需要填寫(xiě)"本期發(fā)生額"."本期實(shí)際抵減稅額"填寫(xiě)本期需要抵減的稅額,不能大于主表19欄與第21欄之和.未抵減部分填入"期末余額"結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.

小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值納稅申報(bào)表(適用小規(guī)模納稅人)》第16欄"本期應(yīng)納稅額減征額".當(dāng)本期減征額小于或等于第15欄"本期應(yīng)納稅額"時(shí),按本期減征額實(shí)際填寫(xiě);當(dāng)本期減征額大于第15欄"本期應(yīng)納稅額"時(shí),按本期第15欄填寫(xiě),本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.同時(shí),還應(yīng)填寫(xiě)增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表.當(dāng)期備案的需要填寫(xiě)"本期發(fā)生額"."本期實(shí)際抵減額"填寫(xiě)本期需要抵減的稅額,不能大于主表15欄本期應(yīng)納稅額.未抵減部分填入"期末余額"結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.

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