事業(yè)單位小規(guī)模增值稅免稅賬務(wù)處理

符合減免增值稅政策(即:每季度銷售小于9萬元)

借:應(yīng)收賬款/現(xiàn)金/行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

貸:營業(yè)外收入

符合免征稅(需到稅務(wù)局辦理備案)

借:應(yīng)收賬款/現(xiàn)金/行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

根據(jù)《安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于2013年9月份征期增值稅納稅人納稅申報(bào)若干問題的公告》(安徽省國家稅務(wù)局公告〔2013〕8號)規(guī)定,從2013年9月份征期開始,小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位(以下簡稱小微企業(yè))在填寫申報(bào)增值稅納稅申報(bào)表時,應(yīng)當(dāng)繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第32號)中規(guī)定的小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表填寫口徑,將當(dāng)期銷售應(yīng)稅貨物、勞務(wù)以及提供營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的不含稅銷售額填列在《增值稅納稅申報(bào)表》(適用于小規(guī)模納稅人)第1欄"應(yīng)征增值稅不含稅銷售額"、第2欄"稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額"和第3欄"稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額"的相關(guān)欄次;在第10欄"本期應(yīng)納稅額"直接填"0".

相關(guān)知識:

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅[2008]151號)第一條第(一)款規(guī)定:"一、財(cái)政性資金(一)企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額.本條所稱財(cái)政性資金,是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息,以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款;所稱國家投資,是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本(股本)的直接投資."

根據(jù)上述規(guī)定,直接減免或收到即征即退、先征后退、先征后返增值稅時:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(收到即征即退、先征后退、先征后返增值稅時為:銀行存款)

貸:營業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入

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