【問題】

330稅控服務(wù)費如何做賬?

【答案】

稅控專用設(shè)備全額抵扣稅金的賬務(wù)處理如下：

1、一般納稅人

1)購入專用設(shè)備時，

借：管理費用(價稅合計額)

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

抵減增值稅應(yīng)納稅額時，

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(抵減稅款)

貸：管理費用

2)支付技術(shù)維護(hù)費時，

借：管理費用

貸：銀行存款/現(xiàn)金

抵減增值稅稅額時，

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(抵減稅款)

貸：管理費用

2、小規(guī)模納稅人

1)購入專用設(shè)備時，

借：管理費用(價稅合計額)

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

抵減增值稅應(yīng)納稅額時，

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：管理費用

2)支付技術(shù)維護(hù)費時，

借：管理費用

貸：銀行存款/現(xiàn)金

抵減增值稅稅額，

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：管理費用

根據(jù)財稅[2012]15號文規(guī)定，自2011年12月1日起，增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(以下簡稱二項費用)，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵扣額為價稅合計額)，相關(guān)進(jìn)項稅已經(jīng)認(rèn)證抵扣的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。

賬務(wù)處理：根據(jù)財稅[2012]15
號的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的二項費用是在增值稅應(yīng)納稅額中抵減，而不是完全作為進(jìn)項稅抵減。企業(yè)在進(jìn)行增值稅申報時，二項費用也是在“本期應(yīng)納稅額減征額”
一欄中填列。

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