增值稅專用發(fā)票作廢步驟

增值稅專用發(fā)票作廢通常有兩種方式,

一、全部聯(lián)次注明作廢字樣或者加蓋作廢戳記作廢;

二、通過(guò)開(kāi)具紅字專用發(fā)票作廢.

前者比較簡(jiǎn)單,后者手續(xù)相對(duì)繁瑣.

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知》對(duì)專用發(fā)票作廢、開(kāi)具紅字專用發(fā)票做出了原則性規(guī)定,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》對(duì)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票做出詳細(xì)規(guī)定,增加了購(gòu)買方取得已開(kāi)具專用發(fā)票再要求作廢的許多限制條件.

那么,購(gòu)買方如何把握政策,達(dá)到既能按照實(shí)際情況作廢專用發(fā)票,又不至于產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)呢?國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)文件規(guī)定,增值稅一般納稅人在開(kāi)具專用發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時(shí)作廢.

作廢條件的規(guī)定如下,銷售方開(kāi)具專用發(fā)票時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤,發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)尚未交付給購(gòu)買方的,可當(dāng)月即時(shí)作廢.

除此之外,對(duì)開(kāi)具的專用發(fā)票再作廢需要同時(shí)具備三個(gè)條件:

1、是收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票的當(dāng)月;

2、是銷售方未抄稅并且未記賬;

3、是購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符或?qū)Ｓ冒l(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符.

作廢增值稅專用發(fā)票最重要的是在開(kāi)票系統(tǒng)里作廢,在發(fā)票填開(kāi)窗口里有個(gè)發(fā)票作廢一欄,單點(diǎn)需要作廢的發(fā)票,將其點(diǎn)成深色,再點(diǎn)擊下面的作廢按鈕,這張發(fā)票就在稅務(wù)系統(tǒng)里作廢了,這才叫真正的作廢,就可以不用上稅了.然后再對(duì)紙質(zhì)發(fā)票作廢,這就是次要的了,如果單位有作廢章,蓋作廢章看起來(lái)正規(guī)點(diǎn),如果單位沒(méi)有作廢章,就直接用筆寫(xiě)在發(fā)票上(發(fā)票自帶復(fù)寫(xiě),每一張都作廢了),然后將作廢的三聯(lián)發(fā)票保管好(很重要,一定不能遺失),留單位備查就行了. 2、作廢發(fā)票必須是當(dāng)月的發(fā)票,如果跨月的發(fā)票,是不可能作廢的(金稅系統(tǒng)里是不認(rèn)可的),只能采取開(kāi)紅字的方式?jīng)_掉該發(fā)票.

關(guān)于增值稅專用發(fā)票作廢步驟這個(gè)問(wèn)題,還有其會(huì)計(jì)處理.作廢的三聯(lián)發(fā)票保管好(很重要,一定不能遺失),留單位備查.更多會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)知識(shí)敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新!