【問題】

掛靠經(jīng)營的賬務(wù)處理

【答案】

【案例】云海施工隊與南方建筑公司簽訂掛靠協(xié)議，以南方建筑公司名義對外經(jīng)營并由南方建筑公司承擔相應法律責任，建筑工程總造價1110萬(含稅)材料設(shè)備等費用開支468萬元(含稅)，人工開支300萬元，分包111萬元(含稅)共收取掛靠管理費106萬元

(1)建筑公司的財稅處理

根據(jù)稅法規(guī)定，以南方建筑公司為增值稅納稅人，繳納增值稅。

建筑公司要想抵扣進項稅額，材料設(shè)備等費用開支的增值稅專用發(fā)票必須開給南方建筑公司，上述材料設(shè)備等款項也必須由南方建筑公司支付

1)收到1110萬元工程款，開具增值稅發(fā)票

不含稅金額=1110萬/(1+11%)=1000萬元

增值稅銷項稅額=1000×11%=110萬元

借：銀行存款1110

貸：其他應付款-施工隊 1000

應交稅費-應交增值稅(銷項)110

2)取得材料設(shè)備等增值稅專用發(fā)票468萬元，由建筑公司向供應商支付貨款

不含稅金額=468/(1+17%)=400

增值稅進項稅=400×17%=68

借：其他應付款-施工隊400

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)68

貸：銀行存款468

3)取得分包商開來的增值稅專用發(fā)票111萬，分包款也由建筑公司直接支付給分包商

借：其他應付款-施工隊100

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)11

貸：銀行存款111

4)收取掛靠費用106萬，沖平其他應付款科目，扣下掛靠費后，將余款394萬元支付給施工隊

借：其他應付款-施工隊 500

貸：銀行存款394

其他業(yè)務(wù)收入106

(稅總納便函(2016)71號)規(guī)定：發(fā)包人向承包人收取的管理費用或掛靠費，屬于同一納稅人的內(nèi)部行為，不征增值稅。