計(jì)提期貨準(zhǔn)備金的賬務(wù)處理

一、計(jì)提期貨準(zhǔn)備金的賬務(wù)處理:

賬務(wù)處理

(一)接受會(huì)員投資和收取席位占用費(fèi)

交易所以收取會(huì)員資格費(fèi)的形式接受會(huì)員投資,按實(shí)際收到的款項(xiàng),借記"銀行存款"科目,按會(huì)

員在注冊(cè)資本中應(yīng)占的份額,貸記"實(shí)收資本"科目,按兩者的差額,貸記"資本公積"科目.

如會(huì)員另外申請(qǐng)交易席位,交易所應(yīng)于收到會(huì)員交納的席位占用費(fèi)時(shí),借記"銀行存款"科目,貸記"應(yīng)付席位費(fèi)"科目;退還席位占用費(fèi),作相反的會(huì)計(jì)分錄.

(二)收取保證金

交易所收到會(huì)員劃入的保證金,應(yīng)按實(shí)際劃入的款項(xiàng),借記"銀行存款"科目,貸記"應(yīng)付保證金

――結(jié)算準(zhǔn)備金"科目;會(huì)員劃出保證金作相反會(huì)計(jì)分錄.

收到銀行劃轉(zhuǎn)的會(huì)員保證金存款利息,按進(jìn)賬單列明的金額,借記"銀行存款"科目,按應(yīng)付會(huì)員的利息,貸記"應(yīng)付保證金――結(jié)算準(zhǔn)備金"科目,銀行劃轉(zhuǎn)的利息同應(yīng)付會(huì)員利息的差額,貸記"財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目.

(三)開(kāi)倉(cāng)和平倉(cāng)

會(huì)員開(kāi)倉(cāng)時(shí),交易所應(yīng)按開(kāi)倉(cāng)合約占用的保證金,借記"應(yīng)付保證金――結(jié)算準(zhǔn)備金"科目,貸記"應(yīng)付保證金――交易保證金"科目.

對(duì)會(huì)員合約實(shí)現(xiàn)的平倉(cāng)盈利,借記"會(huì)員盈虧"科目,貸記"應(yīng)付保證金――結(jié)算準(zhǔn)備金"科目;

平倉(cāng)虧損作相反的會(huì)計(jì)分錄.

對(duì)會(huì)員已平倉(cāng)合約占用的交易保證金予以劃轉(zhuǎn)時(shí),按實(shí)際劃轉(zhuǎn)的款項(xiàng),借記"應(yīng)付保證金――交易保證金"科目,貸記"應(yīng)付保證金――結(jié)算準(zhǔn)備金"科目.

(四)實(shí)物交割

在最后交易日,交易所首先應(yīng)按交割結(jié)算價(jià)對(duì)交割合約予以平倉(cāng),并按本規(guī)定(三)進(jìn)行處理.

借記"應(yīng)付交割款――買方會(huì)員"科目,貸記"交割貨物"科目.收到賣方會(huì)員交來(lái)的交割倉(cāng)單,借記"交割貨物"科目,貸記"應(yīng)付交割款――賣方會(huì)員"科目,向賣方會(huì)員劃轉(zhuǎn)交割貨款時(shí),借記"應(yīng)付交割款――賣方會(huì)員"科目,貸記"應(yīng)付保證金――結(jié)算準(zhǔn)備金"等科目.

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