免抵退不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式

答:①免抵退中不能免抵額=出口完稅價(jià)(人民幣)*(17%-退稅率)

關(guān)鍵理解就是(17%-退稅率)這部分,這部分差額不能扣除是因?yàn)樵跁?huì)計(jì)上做了進(jìn)入"主營業(yè)務(wù)成本"的處理:

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增殖稅(進(jìn)轉(zhuǎn)出)

由于在成本中可以抵扣,所以在稅金里面就不能在重復(fù)抵扣了

所以"免抵退中不能免抵額"就要在當(dāng)期計(jì)算"免抵退"時(shí)候在"抵稅"環(huán)節(jié)中從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅中減出來.

②免抵退稅不得免征和抵扣稅額 它的計(jì)算公式是:

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額.

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額是什么?

實(shí)際上"免抵退稅不得免征和抵扣稅額"=(銷售價(jià)款-免稅進(jìn)口料件價(jià)格)*(銷售品的征稅率-銷售品的退稅率)+免稅進(jìn)口料件價(jià)格*(免稅進(jìn)口料件的征稅率-免稅進(jìn)口料件的退稅率)

這和計(jì)算購入原材料,同時(shí)支付運(yùn)費(fèi),此后原材料發(fā)生因管理造成的損失時(shí)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額時(shí)所采用的方法是相同的,因?yàn)殇N售價(jià)款中包含稅率不同的兩部分,所以要將其分開兩部分計(jì)算.

由于:

免稅進(jìn)口料件的征稅率=0

免稅進(jìn)口料件的退稅率=0

所以:作為組成銷售價(jià)款的一部分的免稅進(jìn)口料件所對應(yīng)的免抵退稅不得免征和抵扣稅額(實(shí)際也就是進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額)為零.

免抵退不得抵扣稅額會(huì)計(jì)分錄怎么處理?首先要確定一下你們是什么類型的出口企業(yè),像我們公司是生產(chǎn)型出口企業(yè),我們公司的征稅稅率是17%,產(chǎn)品退稅率是15%,征稅率與退稅率之差是2%.

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