代扣代繳增值稅有什么規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國征收管理法》及其實施細則、《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2013〕37號文印發(fā),以下簡稱《辦法》)和《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費征收管理問題的通知》(財綜〔2013〕88號)的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)將營業(yè)稅改征增值稅后代扣代繳有關(guān)規(guī)定公告如下:

一、增值稅扣繳義務人

中華人民共和國境外(以下稱境外)的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務,在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的,以其代理人為增值稅扣繳義務人;在境內(nèi)沒有代理人的,以接受方為增值稅扣繳義務人.

二、扣繳義務人解繳增值稅稅款

境外單位或者個人在境內(nèi)提供增值稅應稅服務從境內(nèi)取得的銷售額應繳納的增值稅,由扣繳義務人在每次向境外單位或者個人支付應稅銷售額時從支付的款項中代扣代繳.

(一)扣繳義務人每次解繳稅款,應當向主管稅務機關(guān)報送《增值稅代扣、代繳稅款報告表》、代扣代繳稅款合法憑證以及稅務機關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料.

1.報送《增值稅代扣、代繳稅款報告表》,附應稅服務接受方明細;

2.《票款結(jié)報單》、代扣代收稅款憑證及《稅收票款結(jié)報手冊》;

3.扣繳事項的書面說明、應稅服務合同,有代理人的還需提供代理合同.

(二) 扣繳義務人應到辦稅服務廳辦理稅款結(jié)報手續(xù).主管稅務機關(guān)對應《增值稅代扣、代繳稅款報告表》應稅服務接受方明細分別開具稅收繳款憑證.

(三)境外單位和個人提供應稅服務從境內(nèi)取得應稅銷售額,需要申請享受免稅的按《青島市國家稅務局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅減免稅管理若干問題的公告》(青島國稅公告2013年第8號)的規(guī)定辦理.

(四)境外單位和個人提供應稅服務從境內(nèi)取得應稅銷售額,需要申請享受稅收協(xié)定免稅待遇的按相關(guān)規(guī)定程序辦理.

三、關(guān)于稅款抵扣

應稅服務的接受方憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的,應取得稅收繳款憑證的原件,按照《辦法》及其現(xiàn)行增值稅規(guī)定抵扣稅款.

四、文化事業(yè)建設(shè)費扣繳義務人

中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供廣告服務,在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的,以其代理人為文化事業(yè)建設(shè)費的扣繳義務人;在境內(nèi)沒有代理人的,以廣告服務接受方為文化事業(yè)建設(shè)費的扣繳義務人.

文化事業(yè)建設(shè)費扣繳義務人除須報送《文化事業(yè)建設(shè)費代扣代繳報告表》外,文化事業(yè)建設(shè)費的繳納期限、報送資料等事項按照本公告第二條增值稅扣繳義務人的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行.

代扣代繳稅款義務是一種法定義務,不履行會面臨一定的法律責任,比如《稅收征管法》第六十九條規(guī)定,扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的,由稅務機關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款.再比如,《稅收征管法》第六十一條規(guī)定,扣繳義務人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的,由稅務機關(guān)責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處二千元以上五千元以下的罰款.因此,經(jīng)營者應該關(guān)注在交易中哪些情形才會成為法定的扣繳義務人,并按照要求履行代扣代繳義務.

本文通過代扣代繳增值稅的四點規(guī)定出發(fā)解說了代扣代繳增值稅,以上就是關(guān)于代扣代繳增值稅的有關(guān)內(nèi)容,如果還有不明白的地方或者有初級會計相關(guān)不理解的內(nèi)容,可以到會計學堂問答欄目咨詢.