固定資產(chǎn)盤盈虧涉及到稅務(wù)問題

答：1.企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十八條第四項規(guī)定，盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)，即按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格或評估價值，扣除按照該項固定資產(chǎn)新舊程度估計的折舊后的余額作為入賬價值。盤盈固定資產(chǎn)的初始計量，會計與稅法一致。

2.企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第九項所稱其他收入，指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第一項至第八項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等，即固定資產(chǎn)盤盈，稅法上作為資產(chǎn)溢余收入計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

(1)企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，不存在財稅差異。

(2)企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，會計上視為以前年度會計差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不作為當(dāng)期收入，而稅法作為資產(chǎn)溢余收入，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。甲企業(yè)年度申報時，不填列企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表一《收入明細(xì)表》，而直接填列附表三《納稅調(diào)整明細(xì)表》第19行“18、其他”第3列“調(diào)增金額”6萬元。

3.盤盈固定資產(chǎn)事項屬于非正常事項，建議企業(yè)完備盤盈事項的處理說明(含管理層簽署的處理意見及評估重置價值報告等書證)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查核。

固定資產(chǎn)盤盈盤虧的原因

盤盈的原因一般有：

(1)會計疏忽。記賬時只走了支出，沒有入固定資產(chǎn)

(2)單位的財政賬戶由上級主管單位代管。經(jīng)辦人使用這部分的錢買了固定資產(chǎn)，未向本單位財務(wù)打招呼

(3)前次盤虧失誤，將尚在使用的固定資產(chǎn)盤虧了

盤虧的原因一般有：

(1)領(lǐng)導(dǎo)或老同志離職、退休時，將固定資產(chǎn)帶走，未打招呼

(2)因損毀等原因，被保管人擅自處理

(3)因各種原因丟失

會計學(xué)堂小編提示：盤盈固定資產(chǎn)事項屬于非正常事項，建議會計處理完后要備份一些處理說明，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查核，當(dāng)發(fā)生非正常損失引起盤虧，要考慮進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的問題，在貸方要補(bǔ)上“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”，以上就是小編整理的固定資產(chǎn)盤盈虧涉及到稅務(wù)問題的知識，如果對此感到疑問，可與窗口的金牌答疑老師取得聯(lián)系。