你好，  盤盈的固定資產(chǎn)，應按重置成本確定其入賬價值，作為前期差錯處理，在按管理權限報經(jīng)批準處理前，應先通過“以前年度損益調整”賬戶核算。

  盤虧的固定資產(chǎn)應按其賬面價值先通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算，報經(jīng)批準轉銷時，再作為盤虧損失轉入“營業(yè)外支出”賬戶。

  (一)固定資產(chǎn)盤盈

  企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，應作為前期差錯處理。盤盈的固定資產(chǎn)通過“以前年度損益調整”科目核算。

  盤盈的固定資產(chǎn)，應按以下規(guī)定確定其入賬價值：

  如果同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值;

  如果同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項固定資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，作為入賬價值。

  (1)借：固定資產(chǎn)

  貸：累計折舊

  以前年度損益調整

  (2)借：以前年度損益調整

  貸：應交稅費——應交所得稅

  (3)借：以前年度損益調整

  貸：利潤分配——未分配利潤

  (二)固定資產(chǎn)盤虧

  企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，通過“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢“科目核算，盤虧造成的損失，通過”營業(yè)外支出——盤虧損失“科目核算，應當計入當期損益。

  報經(jīng)批準前：

  借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

  累計折舊

  固定資產(chǎn)減值準備

  貸：固定資產(chǎn)

  報經(jīng)批準后：

  1)可收回的保險賠償或過失人賠償

  借：其他應收款

  貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

  2)按應計入營業(yè)外支出的金額

  借：營業(yè)外支出——盤虧損失

  貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢