建筑業(yè)增值稅抵扣要點(diǎn)

可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目

發(fā)票要求

1.各單位原則上應(yīng)選擇具備一般納稅人資格的供應(yīng)商簽訂協(xié)議,取得增值稅專用發(fā)票,并確保"貨物、勞務(wù)及服務(wù)流"、"資金流"、"發(fā)票流"三流一致.

2.業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對(duì)取得的增值稅專用發(fā)票,應(yīng)在開票之日起15天內(nèi)連同其他資料提交給財(cái)務(wù)部門.

3.收到的發(fā)票名稱應(yīng)為營業(yè)執(zhí)照單位全稱,內(nèi)容應(yīng)完整,備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在省、縣(市)區(qū)及***項(xiàng)目,打印要清晰,且必須保持票面干凈、整齊, 發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡.

4.增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊,不能污損,密碼區(qū)不能出格、壓線,蓋章不能壓住發(fā)票金額.

原材料

材料采購成本一般包含:購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及其他可歸屬于采購成本的費(fèi)用,如下例子.

管理要點(diǎn):

(1)2016年5月1日前,在建項(xiàng)目要根據(jù)施工進(jìn)度安排來采購材料,把材料庫存降到低限度;

(2)各項(xiàng)目主要物資及二、三項(xiàng)料等應(yīng)通過電商平臺(tái)集中采購;

(3)所謂"一票制",即供應(yīng)商就貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票,稅率統(tǒng)一為17%;所謂"兩票制",即供應(yīng)商就貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運(yùn)輸兩張發(fā)票,稅率分別為貨物17%、運(yùn)費(fèi)11%.

周轉(zhuǎn)材料

包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等.

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:

(1)自購周轉(zhuǎn)材料:17%;

(2)外租周轉(zhuǎn)材料:17%;

(3)為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi):11%.

管理要點(diǎn):

(1)項(xiàng)目使用的周轉(zhuǎn)材料,由上級(jí)法人單位統(tǒng)一購買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理,以經(jīng)營租賃方式調(diào)配給各項(xiàng)目使用.

(2)各項(xiàng)目周轉(zhuǎn)材料應(yīng)通過電商平臺(tái)集中采購,充分獲取增值稅抵扣憑證.

臨時(shí)設(shè)施

臨時(shí)設(shè)施包括:

(1)臨時(shí)性建筑:包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設(shè)施、項(xiàng)目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場(chǎng)、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等;

(2)臨時(shí)水管線:包括給排水管線、供電管線、供熱管線;

(3)臨時(shí)道路:包括臨時(shí)鐵路專用線、輕便鐵路、臨時(shí)道路;

(4)其他臨時(shí)設(shè)施(如:臨時(shí)用地、臨時(shí)電力設(shè)施等).

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:

(1)按照建筑勞務(wù)簽訂合同:稅率為11%;

(2)如分別簽訂材料購銷合同與勞務(wù)分包合同的:材料17%、分包11%;

管理要點(diǎn):

臨時(shí)設(shè)施應(yīng)嚴(yán)格按照合同預(yù)算進(jìn)行控制.

包清工,對(duì)方可以選擇簡易計(jì)稅,稅率3%,注意合同比價(jià).

人工費(fèi)

管理要點(diǎn):

原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同,禁止與個(gè)人簽訂勞務(wù)合同.

包清工,對(duì)方可以選擇簡易計(jì)稅,稅率3%,注意合同比價(jià).