一般納稅人承租方轉(zhuǎn)租的會計科目

公司轉(zhuǎn)租廠房案例：1月1日，A企業(yè)租賃了甲企業(yè)擁有的廠房，合同金額每年10萬，同日以每年15萬轉(zhuǎn)租給B企業(yè)。

按照規(guī)定，一般納稅人不動產(chǎn)租賃服務(wù)，采用11%的稅率計算應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人不動產(chǎn)租賃服務(wù)，一般按5%的征收率納稅。

假設(shè)A和甲企業(yè)均為一般納稅人，則:

1、A企業(yè)租入時，應(yīng)按取得的增值稅專用發(fā)票，做如下分錄:

借：主營業(yè)務(wù)成本

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額

貸：銀行存款

2、出租給B企業(yè)時

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額

轉(zhuǎn)讓廠房怎么做賬務(wù)處理?

1、將廠房從賬面上轉(zhuǎn)出

借：固定資產(chǎn)清理(原值-折舊)

借：累計折舊

貸：固定資產(chǎn)--廠房

2、收到轉(zhuǎn)讓收入

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

3、如果轉(zhuǎn)讓廠房價格超出固定資產(chǎn)原值的，還要交納營業(yè)稅

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅金--營業(yè)稅

4、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失

(1)如果凈收益

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入

(2)如果凈損失

借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

金融商品轉(zhuǎn)讓一般納稅人增值稅如何處理？

金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，按收益額/1.06*6%，計算出稅額，做如下會計分錄：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

月末金融商品轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生收益，確認的“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”為銷項稅額，不是實際繳納稅款。建議將該金額轉(zhuǎn)到銷項稅額，即：

借：應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

再按規(guī)定做賬務(wù)處理，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，按損失額/1.06*6%，計算可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額：

借：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益

年末“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目如有借方余額：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

整體上來說，不管是固定資產(chǎn)的二手轉(zhuǎn)租還是無形資產(chǎn)的二轉(zhuǎn)，對于一般納稅人承租方轉(zhuǎn)租的會計科目的在正文中都已經(jīng)介紹了。值得注意的是如果轉(zhuǎn)讓的房屋價值超過了房屋本身的價值那么依法還是需要交納對應(yīng)的營業(yè)稅。后期工作中如果遇到了會計方面的問題，那么就來會計學(xué)堂網(wǎng)試試吧，這里有很多關(guān)于會計方面的知識。