商品流通企業(yè)采購(gòu)暫估會(huì)計(jì)分錄

上月的暫估入帳，在下月初全額沖回，下月來(lái)發(fā)票的按實(shí)際金額重新作正常帳務(wù)處理。

如有多項(xiàng)暫估入庫(kù)并不能在下月取得實(shí)際結(jié)算票據(jù)的，建議設(shè)置平行式明細(xì)帳核算。

原材料已到，只支付了部分貨款，收到部分貨款的發(fā)票 實(shí)務(wù)中可能會(huì)存在一筆貨款分批開(kāi)具發(fā)票的情形。對(duì)于已經(jīng)開(kāi)具發(fā)票的部分原材料可憑發(fā)票入賬，期末只暫估尚未開(kāi)具發(fā)票的那部分原材料的價(jià)格。

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款---暫估應(yīng)付款

下月初用紅字

借：原材料  （紅字）

貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款（紅字）

收到發(fā)票

借：原材料（材料采購(gòu)）

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

已驗(yàn)入庫(kù)沒(méi)有發(fā)票的暫估入賬會(huì)計(jì)記錄

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)于已驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)進(jìn)商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末合理估計(jì)入庫(kù)成本（如合同協(xié)議價(jià)格、當(dāng)月或者近期同類商品的購(gòu)進(jìn)成本、當(dāng)月或者近期類似商品的購(gòu)進(jìn)成本、同類商品同流通環(huán)節(jié)當(dāng)期市場(chǎng)價(jià)格、售價(jià)*預(yù)計(jì)或平均成本率、等）暫估入賬。

編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：庫(kù)存商品

貸：應(yīng)付賬款——暫估款

必須注意的是，未取得增值稅專用發(fā)票的，不能申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，不存在進(jìn)項(xiàng)稅額的暫估抵扣問(wèn)題，且上述分錄中，暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價(jià)格口徑暫估。

因此，首先應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定暫估入賬，然后，與其他正常入庫(kù)入賬的庫(kù)存商品一樣，一并計(jì)算庫(kù)存商品發(fā)出（包括說(shuō)的銷售出庫(kù)）成本。編制會(huì)計(jì)分錄為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

收到發(fā)票后的處理：

次月初，沖回暫估入庫(kù)成本，以紅字編制如下分錄：

借：庫(kù)存商品

貸：應(yīng)付賬款——暫估款

取得發(fā)票后，編制正式入帳分錄：

借：庫(kù)存商品

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款——**公司 等

對(duì)于上月暫估入庫(kù)并已銷售商品的銷售成本，從理論上應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，但是，由于企業(yè)購(gòu)銷活動(dòng)的經(jīng)常性和大量性，從會(huì)計(jì)的重要性原則出發(fā)，出于簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算的考慮，對(duì)于暫估成本的發(fā)出成本，不予單獨(dú)進(jìn)行調(diào)整，而是隨庫(kù)存商品今后的收發(fā)業(yè)務(wù)自行消化。

這也就是企業(yè)會(huì)計(jì)制度強(qiáng)調(diào)的暫估入庫(kù)成本時(shí)應(yīng)當(dāng)合理估計(jì)的原因之一。因此，在計(jì)算當(dāng)月發(fā)出庫(kù)存商品成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)仍然按照規(guī)定的方法正常計(jì)算確定發(fā)出成本。

由于月初紅字沖回入庫(kù)，并且取得發(fā)票正式入帳，兩者相抵，余額為暫估成本與實(shí)際成本之間的差額。所以，該差額實(shí)際上應(yīng)當(dāng)由本月發(fā)出和月末結(jié)存的庫(kù)存商品承擔(dān)了。

但是，如果本月同類商品，既無(wú)月初結(jié)存，又無(wú)購(gòu)銷業(yè)務(wù)發(fā)生的，或者企業(yè)是使用個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算存貨的發(fā)出成本的，或者暫估成本與實(shí)際成本之間的差額巨大的話，則該暫估成本與實(shí)際成本之間的差額（包括及其連帶影響的其他存貨成本），應(yīng)當(dāng)調(diào)整并轉(zhuǎn)入銷售成本。編制分錄為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 等

貸：庫(kù)存商品 等

如果暫估成本大于實(shí)際成本的，應(yīng)當(dāng)以紅字編制上述分錄。

綜合以上所述，企業(yè)商品流通企業(yè)采購(gòu)暫估會(huì)計(jì)分錄如果沒(méi)有收到專職稅的發(fā)票是不能進(jìn)行增值稅進(jìn)行稅抵扣。相信大家看完上文內(nèi)容后對(duì)此類問(wèn)題應(yīng)該都有了自己的理解，其實(shí)會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)上有很多會(huì)計(jì)方面的資料，歡迎大家來(lái)查詢。