跨年度舊設(shè)備出售如何繳納增值稅?

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財(cái)稅[2008]170號(hào))第4條規(guī)定：自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱已使用過的固定資產(chǎn))，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

(一)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;

(二)2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅;

(三)2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

本通知所稱已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問題的通知》(國(guó)稅函[2009]90號(hào))第1條規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財(cái)稅[2008]170號(hào))和國(guó)稅函[2009]90號(hào)文件等規(guī)定，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。其第4條規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額÷(1+4%)應(yīng)納稅額=銷售額×4%÷2。

跨年度舊設(shè)備出售如何做賬?

1、如果貴公司為一般納稅人，做如下分錄

借：應(yīng)收賬款或現(xiàn)金或銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

注：這是設(shè)備在購買時(shí)已抵扣過進(jìn)項(xiàng)時(shí)的分錄。

2、如果貴公司為小規(guī)模納稅人或此設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅在購買時(shí)沒進(jìn)行抵扣，應(yīng)做如下分錄

借：應(yīng)收賬款或現(xiàn)金或銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理(收款金額-應(yīng)交增值稅)

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

注：有些人認(rèn)為未抵扣進(jìn)項(xiàng)過的設(shè)備或小規(guī)模納稅人出售設(shè)備應(yīng)按4%減半計(jì)算，那個(gè)政策已過時(shí)了。根據(jù)《財(cái)政部
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》財(cái)稅[2014]57號(hào)的第三條中已做了如下修改，其條款如下：

三、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財(cái)稅[2008]170號(hào))第四條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)中“按照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。

跨年度舊設(shè)備出售會(huì)涉及到增值稅方面的問題，本文就跨年度舊設(shè)備出售如何繳納增值稅的這一問題，進(jìn)行了相關(guān)的解答，具體的答案相信通過對(duì)本文的閱讀你一定有所了解了，希望在會(huì)計(jì)學(xué)堂能讓你有所收獲。