減值準備遞延所得稅資產(chǎn)會計處理

答：企業(yè)難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的，應(yīng)當以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。

因此，對于資產(chǎn)減值損失遞延所得稅資產(chǎn)的的處理，主要有以下四種：

1、資產(chǎn)發(fā)生減值

借：資產(chǎn)減值損失（當期末折舊、攤銷后但尚未計提減值前賬面價值-可收回金額）

貸：***減值準備

2、減值資產(chǎn)折舊或攤銷

以減值后的賬面價值、折舊或攤銷方法以及剩余使用壽命等確定下一個會計期間的折舊和攤銷

3、減值準備轉(zhuǎn)回

資產(chǎn)減值準則規(guī)范的資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回

4、減值準備轉(zhuǎn)銷

資產(chǎn)終止時，應(yīng)將相關(guān)資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)銷

值得一提的是，我國稅法不承認資產(chǎn)減值損失，所以產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)就是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。

什么是遞延所得稅資產(chǎn)？

遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。 是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。

根據(jù)稅法規(guī)定可用未來年度稅前利潤彌補的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。

二、本科目應(yīng)當按照可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。

三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應(yīng)的，可抵扣暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應(yīng)該收回的資產(chǎn)，所以對應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)；遞延所得稅負債是由應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的，對于影響利潤的暫時性差異，確認的遞延所得稅負債應(yīng)該調(diào)整“所得稅費用”。例如會計折舊小于稅法折舊，導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，如果產(chǎn)品已經(jīng)對外銷售了，就會影響利潤，所以遞延所得稅負債應(yīng)該調(diào)整當期的所得稅費用。

如果暫時性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權(quán)益的，則確認的遞延所得稅負債應(yīng)該調(diào)整資本公積。例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價值來計量的，公允價值產(chǎn)升高了，會計上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值，并確認的其他綜合收益，因為不影響利潤，所以確認的遞延所得稅負債不能調(diào)整所得稅費用，而應(yīng)該調(diào)整其他綜合收益。

本文詳細介紹了減值準備遞延所得稅資產(chǎn)會計處理如何進行，也介紹了什么是遞延所得稅資產(chǎn)。作為一名企業(yè)的會計人員，特別是主管所得稅的會計人員，要搞清楚，遞延所得稅資產(chǎn)減值準備的會計處理如何進行。如果你不是很明白，那么咨詢一下會計學(xué)堂在線老師吧。