無(wú)償借款企業(yè)所得稅納稅調(diào)整

答：在企業(yè)所得稅上，按照財(cái)稅（2009）121號(hào)文以及國(guó)稅函（2009）2號(hào)文的規(guī)定，只要符合獨(dú)立交易原則，或者未造成境內(nèi)關(guān)聯(lián)方間的稅收流失，也不要進(jìn)行納稅調(diào)整。

納稅人需要關(guān)注的是，企業(yè)將閑置資金借給另一家企業(yè)使用，約定企業(yè)不收利息，但另一家企業(yè)以低于市場(chǎng)價(jià)格向其提供其他勞務(wù)或商品的行為，不能視為無(wú)償。只要出現(xiàn)企業(yè)間借款不收利息的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)探究其可能取得其他經(jīng)濟(jì)利益的渠道。如果企業(yè)存在以低于市場(chǎng)價(jià)格甚至無(wú)償獲得另一家企業(yè)的勞務(wù)或商品的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以根據(jù)這一往來(lái)關(guān)系判定企業(yè)借款是"有償"行為，進(jìn)而確定其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

如確實(shí)無(wú)償，納稅人有義務(wù)證明自己"無(wú)償"借款理由的正當(dāng)性。

問(wèn)題的核心是，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在"不合理商業(yè)安排"的條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)是否征收營(yíng)業(yè)稅作出分析和判斷。

企業(yè)所得稅調(diào)整依據(jù)注意點(diǎn)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào)）第三十條　實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒(méi)有直接或間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整。

什么是納稅調(diào)整項(xiàng)目?

按照會(huì)計(jì)法規(guī)計(jì)算確定的會(huì)計(jì)利潤(rùn)與按照稅收法規(guī)計(jì)算確定的應(yīng)稅利潤(rùn)對(duì)同一個(gè)企業(yè)的同一個(gè)會(huì)計(jì)時(shí)期來(lái)說(shuō)，其計(jì)算的結(jié)果往往不一致，在計(jì)算口徑和確認(rèn)時(shí)間方面存在一定的差異，即計(jì)稅差異，我們一般將這個(gè)差異稱為納稅調(diào)整項(xiàng)目。

企業(yè)所得稅通常是按年計(jì)算、分期預(yù)交、年末匯算清繳的，其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+/-所得稅前利潤(rùn)中予以調(diào)整的項(xiàng)目

所得稅前利潤(rùn)中予以調(diào)整的項(xiàng)目包括納稅調(diào)整增加項(xiàng)目和納稅調(diào)整減少項(xiàng)目。

以上詳細(xì)介紹了無(wú)償借款企業(yè)所得稅納稅調(diào)整是怎樣的，也介紹了什么是納稅調(diào)整項(xiàng)目。作為一名企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，特別是主管稅務(wù)的會(huì)計(jì)人員，一定要非常清楚，企業(yè)發(fā)生的無(wú)償借款只要是不減少國(guó)家的稅收，是不需要做納稅調(diào)整的。如果你不是很明白，那么咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧。