向多家子公司提供勞務(wù)可否匯總納稅？

問(wèn)：“項(xiàng)目”和“項(xiàng)目所在地”如何界定？例如，境外企業(yè)與境內(nèi)集團(tuán)總公司簽訂勞務(wù)合同，但實(shí)際勞務(wù)接受方為境內(nèi)的多家子公司，這種情況會(huì)被認(rèn)定為一個(gè)項(xiàng)目還是多個(gè)項(xiàng)目？該境外企業(yè)應(yīng)當(dāng)在各勞務(wù)接受方所在地分別進(jìn)行稅務(wù)登記，還是在合同簽訂地進(jìn)行稅務(wù)登記？境外企業(yè)又該如何進(jìn)行納稅申報(bào)，是否可在某地匯總納稅？

答：項(xiàng)目所在地就是勞務(wù)發(fā)生地。境外企業(yè)與境內(nèi)集團(tuán)總公司簽訂勞務(wù)合同，但實(shí)際勞務(wù)接受方為境內(nèi)的多家子公司，這種情況會(huì)被認(rèn)定為多個(gè)項(xiàng)目，在各項(xiàng)目發(fā)生地辦理稅務(wù)登記和稅款申報(bào)納稅手續(xù)。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得勞務(wù)所得，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的共同上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅。主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合下列條件：（1）對(duì)其他各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)負(fù)有監(jiān)督管理責(zé)任；（2）設(shè)有完整的賬簿、憑證，能夠準(zhǔn)確反映各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的收入、成本、費(fèi)用和盈虧情況。

非居民企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)匯總繳納企業(yè)所得稅后，需要增設(shè)、合并、遷移、關(guān)閉機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或者停止機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)事先由負(fù)責(zé)匯總申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所向其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；需要變更匯總繳納企業(yè)所得稅的主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，依照前款規(guī)定辦理。

一般納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可否匯總開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十二條規(guī)定：“一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專用發(fā)票。匯總開(kāi)具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》(附件2)，并加蓋發(fā)票專用章?！?/p>

二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將稀土企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項(xiàng)目管理有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第17號(hào))規(guī)定：“一、自2012年6月1日起，稀土企業(yè)必須通過(guò)增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)(稀土企業(yè)專用版)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，發(fā)票的密文均為二維碼形式?！⑾⊥疗髽I(yè)通過(guò)增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票有關(guān)要求：……(三)不得匯總開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，每張專用發(fā)票最多填列七行貨物或應(yīng)稅勞務(wù)?！?/p>

三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具的增值稅發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽版管理的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第33號(hào))規(guī)定：“一、自2014年8月1日起，成品油生產(chǎn)企業(yè)必須通過(guò)增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)(石腦油、燃料油專用版)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。二、開(kāi)具增值稅發(fā)票的有關(guān)要求……(三)上述增值稅專用發(fā)票都不得匯總開(kāi)具，每張發(fā)票的‘貨物和應(yīng)稅勞務(wù)名稱’欄最多填列7行?！?/p>

向多家子公司提供勞務(wù)可否匯總納稅？上文小編介紹了這個(gè)內(nèi)容是如何處理的，向多家公司提供勞務(wù)這種情況會(huì)被認(rèn)定為多個(gè)項(xiàng)目，在各項(xiàng)目發(fā)生地辦理稅務(wù)登記和稅款申報(bào)納稅手續(xù)。更多相關(guān)財(cái)務(wù)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！