存貨盤虧虧損營業(yè)外支出可以扣除嗎?

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第九條規(guī)定:企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除.第十條規(guī)定:對于正常損耗之外的存貨其他損失應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除.企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失,可以采取專項申報的形式申報扣除.

在實務(wù)操作中,一般金額較小的盤虧、毀損可以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除,對于金額較大的應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除,具體如何操作需參考各地關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的有關(guān)規(guī)定,如貴州國稅規(guī)定:存貨盤虧損失和存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失及存貨被盜損失應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除.

因此,企業(yè)一般按計入管理費用及營業(yè)外支出的損失金額進行申報扣除,對于申報通過予以稅前扣除;對于稅務(wù)機關(guān)認為企業(yè)不符合資產(chǎn)損失稅前扣除法定條件、標準的,不得稅前扣除,主管地稅機關(guān)會以《稅務(wù)事項通知書》告知企業(yè)不得稅前扣除的原因,同時應(yīng)告知其享有依法申請行政復議的權(quán)利.

企業(yè)存貨的盤虧盤盈如何確認?

資產(chǎn)損失申報扣除時應(yīng)提供與資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù).存貨損失分別以存貨盤虧、報廢、毀損、變質(zhì)、被盜損失分別提供證據(jù).

1.存貨盤虧損失,為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額,應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認:

(一)存貨計稅成本確定依據(jù);

(二)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件;

(三)存貨盤點表;

(四)存貨保管人對于盤虧的情況說明.

2.存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失,為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額,應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認:

(一)存貨計稅成本的確定依據(jù);

(二)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料;

(三)涉及責任人賠償?shù)?應(yīng)當有賠償情況說明;

(四)該項損失數(shù)額較大的(指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上,或減少當年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上,下同),應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等.

3.存貨被盜損失,為其計稅成本扣除保險理賠以及責任人賠償后的余額,應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認:

(一)存貨計稅成本的確定依據(jù);

(二)向公安機關(guān)的報案記錄;

(三)涉及責任人和保險公司賠償?shù)?應(yīng)有賠償情況說明等.

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