境外承包工程出口貨物能否辦理退稅?

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)開展對外承包工程業(yè)務(wù)出口貨物退(免)稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2009〕538號)規(guī)定,屬于增值稅一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)開展對外承包工程業(yè)務(wù)而出口的貨物,凡屬于現(xiàn)有稅收政策規(guī)定的特準(zhǔn)退稅范圍,且按規(guī)定在財(cái)務(wù)上作銷售處理的,無論是自產(chǎn)貨物還是非自產(chǎn)貨物,均統(tǒng)一實(shí)行免、抵、退稅辦法.凡屬于國家明確規(guī)定不予退(免)稅的貨物,按現(xiàn)行規(guī)定予以征稅.不屬于上述兩類貨物范圍的,如生活用品等,實(shí)行免稅辦法.由此,上述企業(yè)如果符合規(guī)定,可以辦理增值稅退稅.

如何辦理出口退稅?

一,核銷和退稅申報(bào)所需資料:

收匯核銷所需資料:

1,        核銷單

2,        報(bào)關(guān)單(出口收匯專用聯(lián)),前提已以電子口岸交單

3,        銀行結(jié)匯水單

4,        出口收匯核銷表(一式兩份)

退稅申報(bào)所需資料:

1,        核銷單(退稅專用聯(lián),已核銷過)

2,        報(bào)關(guān)單(退稅專用聯(lián)),前提是在電子口岸下的出口退稅子欄目下已交單

3,        進(jìn)項(xiàng)發(fā)票(已認(rèn)證)

4,        出口發(fā)票(有些地方不用附此單證)

以上四種資料把報(bào)關(guān)單順序,外加封皮封底裝訂

另外所需三表一盤:

此步操作,可看另外一置頂貼,外貿(mào)退稅9.0系統(tǒng)的操作方法,操作完成后,可以打印出以后表格和導(dǎo)出U盤

1,        出口退稅匯總表(一份)

2,        出口退稅出口明細(xì)表(三份)

3,        出口退稅進(jìn)貨明細(xì)表(三份)

4,        轉(zhuǎn)為正式申報(bào)后生成的資料導(dǎo)入U(xiǎn)盤

二,出口的大概流程

1,        申領(lǐng)核銷單

2,        核銷單網(wǎng)上進(jìn)行口岸備案,做報(bào)關(guān)資料(箱單,發(fā)票,報(bào)關(guān)委托書,一般貿(mào)易的報(bào)關(guān)單,核銷單等給貨代,以便報(bào)關(guān))

3,        拖箱,工廠裝柜(在這里要特提一點(diǎn),大多數(shù)的是FOB成交價(jià),客戶指定貨代,一般情況允許的情況下,盡量不要用指定貨代來拖柜,他們的費(fèi)用高的嚇?biāo)廊?你可以自行拖柜)

4,        起運(yùn)

5,        在中間的這一段時(shí)間內(nèi),為了退稅能及進(jìn)行,可以讓工廠及時(shí)開票,認(rèn)證,催匯,催單等操作

6,        單證退回后,先進(jìn)行核銷單和報(bào)關(guān)單電子口岸交單工作(也可以不等退回,先行操作,企業(yè)可自行選擇)

7,        核銷

8,        退稅

三,出口退稅的時(shí)間和單證之間的聯(lián)系

一般正常的操作流程是認(rèn)證發(fā)票---銀行結(jié)匯(出具水單)---核銷----退稅

但是在現(xiàn)實(shí)過程中總是由于這樣那樣的原因,造成不能按這個(gè)步驟走,比如說:

1,        不能及時(shí)收匯

這里面有多種操作方法,大概說一下,

一個(gè)是沒有及時(shí)收匯可以從別的水單進(jìn)行拆借,

二個(gè)是大多數(shù)地方在沒有核銷的情況下,是可以在90天內(nèi)先行進(jìn)行退稅申報(bào),以免超期,這叫單證不全申報(bào),等以后核銷單核過之后再補(bǔ)上,也是可行的

要注意一點(diǎn):核銷的期限是報(bào)關(guān)出口后180天內(nèi),如果180天沒有及時(shí)收匯,就算你前期進(jìn)行退稅申報(bào),也是余事無補(bǔ),也要視同內(nèi)銷征稅,所以及時(shí)收匯,催匯也是比較重要的

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