出口退(免)稅的企業(yè)包括哪些類型?

對(duì)于出口不予退(免)稅貨物范圍,根據(jù)《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于出口不予退免稅貨物稅收管理暫行辦法》(豫國稅發(fā)〔2005〕252號(hào))規(guī)定:出口不予退(免)稅貨物包括:

(1)國家規(guī)定出口不退稅貨物:指《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的通知》(財(cái)稅[2003]222號(hào))及國家其他有關(guān)文件規(guī)定取消出口退稅、退稅率為零的貨物;

(2)逾期未申報(bào)退(免)稅的出口貨物:指符合國家退稅規(guī)定但不向稅務(wù)部門申報(bào)辦理退(免)稅的出口貨物;

(3)逾期申報(bào)退(免)稅的出口貨物:指出口企業(yè)自貨物報(bào)關(guān)出口之日(以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明出口日期為準(zhǔn))起超過90日(或超過地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的延期申報(bào)期限)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申報(bào)出口退(免)稅的貨物;

(4)逾期未收齊退(免)稅單證的出口貨物:包括已按規(guī)定申報(bào)辦理了退(免)稅,但未在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)齊出口收匯核銷單的出口貨物,已申報(bào)單未在規(guī)定期限收齊報(bào)關(guān)單的出口貨物等;

(5)其他規(guī)定不予退(免)稅的出口貨物.

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理?

一、應(yīng)納稅額為正數(shù),即免抵后仍應(yīng)繳納增值稅,免抵稅額=免抵退稅額,即沒有可退稅額(因?yàn)闆]有留抵稅額).此時(shí),賬務(wù)處理如下:

借:應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅金---未交增值稅

借:應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸:應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(出口退稅)

二、應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),即期末有留抵稅額,對(duì)于未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額,不做會(huì)計(jì)分錄;當(dāng)留抵稅額大于"免、抵、退"稅額時(shí),可全部退稅,免抵稅額為0.此時(shí),賬務(wù)處理如下:

借:應(yīng)收補(bǔ)貼款

貸:應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(出口退稅)

三、應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),即期末有留抵稅額,對(duì)于未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額,不做會(huì)計(jì)分錄;當(dāng)留抵稅額小于"免、抵、退"稅額時(shí),可退稅額為留抵稅額,免抵稅額=免抵退稅額-留抵稅額.此時(shí),賬務(wù)處理如下:

借:應(yīng)收補(bǔ)貼款  應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸:應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(出口退稅)

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