生產(chǎn)型出口企業(yè)出口已使用過的設(shè)備,可以退稅嗎?

生產(chǎn)型出口企業(yè)出口已使用過的設(shè)備實(shí)行出口退稅政策?分兩種情況處理:

第一種是出口的進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣過的已使用過的設(shè)備:

(1)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<</FONT>出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第24號)第7條第3項(xiàng)規(guī)定:出口企業(yè)和其他單位出口的在2008年12月31日以前購進(jìn)的設(shè)備、2009年1月1日以后購進(jìn)但按照有關(guān)規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的設(shè)備、非增值稅納稅人購進(jìn)的設(shè)備,以及營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點(diǎn)以前購進(jìn)的設(shè)備,如果屬于未計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的已使用過的設(shè)備,均實(shí)行增值稅免退稅辦法.

出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)申報(bào)退稅.逾期的,出口企業(yè)和其他單位不得申報(bào)退稅.申報(bào)退稅時(shí)應(yīng)填報(bào)《出口已使用過的設(shè)備退稅申報(bào)表》,提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料:

①出口貨物報(bào)關(guān)單;

②委托出口的貨物,還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明,以及代理出口協(xié)議;

③增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書;

④出口收匯核銷單;

⑤《出口已使用過的設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》;

⑥主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料.

(2)根據(jù)《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]39號)第4條第6項(xiàng)規(guī)定:出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過的設(shè)備增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù),按下列公式確定:

退(免)稅計(jì)稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設(shè)備原值

已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值=已使用過的設(shè)備原值-已使用過的設(shè)備已提累計(jì)折舊

上述所稱已使用過的設(shè)備,是指出口企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn).

(3)在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的操作步驟:向?qū)А陥?bào)系統(tǒng)操作向?qū)А渌驅(qū)А渌硕惷骷?xì)采集→出口已使用設(shè)備錄入→二生成其他退稅預(yù)申報(bào)→生成其他申報(bào)數(shù)據(jù)→選擇"出口已使用過的設(shè)備退稅申報(bào)表",如果去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)申報(bào),申報(bào)數(shù)據(jù)有相關(guān)電子信息且邏輯審核無誤,可以出口退稅正式申報(bào),繼續(xù)往下操作→四生成其他退稅正式申報(bào)→生成其他申報(bào)數(shù)據(jù)→選擇"出口已使用過的設(shè)備退稅申報(bào)表"→五打印其他申報(bào)報(bào)表→打印信息及其他申報(bào)報(bào)表→選擇"出口已使用過的設(shè)備退稅申報(bào)表".

第二種是出口的進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣過的已使用過的設(shè)備:

如果符合財(cái)稅[2012]39號附件4《視同自產(chǎn)貨物的具體范圍》的"生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料(農(nóng)產(chǎn)品除外)",可以作為生產(chǎn)企業(yè)的視同自產(chǎn)貨物實(shí)行出口免抵退稅政策,可以按照正常的免抵退稅申報(bào)步驟操作.注意:在"出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入"時(shí),業(yè)務(wù)類型代碼選擇"STZC-10 視同-外購設(shè)備".

外貿(mào)企業(yè)出口退稅及生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅區(qū)別?

生產(chǎn)企業(yè)是先"免"后"抵",出口時(shí)不需要先交稅,拿退稅額去抵消應(yīng)交稅額.外貿(mào)企業(yè)是先"交"后"退",支付貨款給工廠時(shí)其實(shí)支付部分包含了增值稅, 國家按退稅率和發(fā)票面額把退稅退還到外貿(mào)企業(yè).

生產(chǎn)型出口企業(yè)出口已使用過的設(shè)備,可以退稅嗎?的全部內(nèi)容已經(jīng)通過上述文章中的介紹總結(jié)完畢了,大家看完后如果有不明白的地方,可以前往會(huì)計(jì)學(xué)堂咨詢專業(yè)的會(huì)計(jì)老師為你在線答疑!