企業(yè)不合規(guī)發(fā)票的定性及處理?

所謂不合規(guī)發(fā)票,通常是指違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關規(guī)定印制、領購、開具、取得的發(fā)票.單從發(fā)票本身的合法性區(qū)分.不合規(guī)發(fā)票通常又有兩種:一種是由稅務機關印制、發(fā)售的,發(fā)票本身是合法的,只是開具、取得、使用過程中違反規(guī)定.另一種是發(fā)票本身不具合法性.如非稅務機關印制、發(fā)售的形同合法發(fā)票的假發(fā)票.私自印制的沒有稅務監(jiān)制章的發(fā)票.普通收據(jù)等替代發(fā)票等等.多數(shù)項目的審計報告中,被審計單位存在著一個共性問題,亦即"入賬發(fā)票不合規(guī)".然而,在審計事實、審計定性和處理處罰的描述中,對不合規(guī)發(fā)票的表述都比較籠統(tǒng).

審計定性一般表述為:入賬發(fā)票不合規(guī)、未按規(guī)定取得發(fā)票、不合規(guī)發(fā)票入賬等.審計事實一般表述為:某某期間,會計將沒有開票日期、沒有數(shù)量單價、沒有具體品名等發(fā)票內(nèi)容填寫不全.以及發(fā)票的開票日期與發(fā)票票號順序顛倒、過期作廢發(fā)票、發(fā)票內(nèi)容與出票單位經(jīng)營性質(zhì)及內(nèi)容不符等發(fā)票報銷并入賬,金額XXX元.

定性依據(jù)、處理處罰依據(jù)有的表述為:違反了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條"不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財務報銷憑證.任何單位和個人有權(quán)拒收"的規(guī)定.依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條"違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括:(一)未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的;(二)未按照規(guī)定領購發(fā)票的;(三)未按照規(guī)定開具發(fā)票的;(四)未按照規(guī)定取得發(fā)票的;(五)未按照規(guī)定保管發(fā)票的;(六)未按照規(guī)定接受稅務機關檢查的.對有前款所列行為之一的單位和個人,由稅務機關責令限期改正.沒收非法所得,可以并處1萬元以下的罰款;有前款所列兩種或者兩種以上行為的,可以分別處罰"的規(guī)定,處以罰款XXX元.

有的則將定性及處罰依據(jù)表述為:違反了《中華人民共和國會計法》第十四條"……會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核,對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受.并向單位負責人報告:對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回,并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充……"的規(guī)定.依據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條"違反本法規(guī)定,有下列行為之一的,由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正.可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款:對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員.可以處兩千元以上二萬元以下的罰款:屬于國家工作人員的,還當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分:……(三)未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的……"的規(guī)定,處以罰款XXX元.

企業(yè)不合規(guī)的發(fā)票如何處理?

處理方法

企業(yè)取得不合規(guī)發(fā)票后,有沒有補救的辦法?筆者認為,企業(yè)沒有取得發(fā)票肯定不允許稅前扣除,但有一些情況應具體問題具體分析.當年沒有取得發(fā)票,但以后年度取得發(fā)票的,應區(qū)分兩種情況處理:

一是在匯算清繳前取得,即企業(yè)發(fā)生的支出,在當年度沒有取得發(fā)票,但在次年5月31日前取得.《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第六條規(guī)定,企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證.因此,可以在支出當年稅前扣除.

二是在匯算清繳后取得.企業(yè)發(fā)生的支出,在當年度及次年5月31日前都沒有取得發(fā)票,不允許在稅前扣除;但企業(yè)在以后年度取得,是追溯到支出發(fā)生當年扣除還是在取得發(fā)票當年扣除?企業(yè)所得稅法實施條例第九條規(guī)定,企業(yè)應納稅所得額的計算,以權(quán)責發(fā)生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當期收付,均不作為當期的收入和費用.本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外.因此,應在支出發(fā)生所屬年度扣除.

同時,《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第六條規(guī)定,根據(jù)稅收征管法的有關規(guī)定,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年.因此,企業(yè)應對此向主管稅務機關作出專項申報及說明.

經(jīng)過小編的介紹企業(yè)不合規(guī)發(fā)票的定性及處理?不合規(guī)發(fā)票通常又有兩種:一種是由稅務機關印制、發(fā)售的.另一種是發(fā)票本身不具合法性,如果你們還有其他的概念的話,可以詳情來咨詢會計學堂,我們將第一時間為你們解答!